一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法
【技術(shù)領(lǐng)域】
[0001]本發(fā)明屬于財務業(yè)務一體化領(lǐng)域，提出通過追溯財務數(shù)據(jù)形成原因構(gòu)建企業(yè)因果關(guān)系鏈財務報表體系的方法。
【背景技術(shù)】
[0002]從企業(yè)經(jīng)營管理角度來講，企業(yè)信息體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中各要素流動時產(chǎn)生的信息流形成的體系，包括供應、存儲、生產(chǎn)、銷售、售后服務等環(huán)節(jié)中伴隨人流、資金流、物流、技術(shù)流等產(chǎn)生的基礎信息及其派生信息，這些信息可歸類為業(yè)務信息和財務信息。
[0003]在現(xiàn)有信息化模式下，多數(shù)企業(yè)業(yè)務信息與財務信息不能完全同步和匹配，導致難以實現(xiàn)企業(yè)會計信息化與經(jīng)營管理信息化相融合，最終實現(xiàn)高價值的管理決策信息化的目標。目前很多決策分析指標都是從財務角度出發(fā)，依托于統(tǒng)計分析得來的財務報表數(shù)據(jù)，然而現(xiàn)行的財務報表體系本身就存在著一定的缺陷。
[0004]現(xiàn)行財務報表體系以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注構(gòu)成。其中資產(chǎn)負債表披露了資本數(shù)量保全、資本數(shù)量增值等信息，但是不能披露單個資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、利潤的收現(xiàn)程度、利潤的穩(wěn)定性以及原因信息。利潤表說明了利潤形成于哪些業(yè)務，可從整體上對利潤的穩(wěn)定性進行初步判斷，但也不能深入說明利潤的穩(wěn)定性和利潤的收現(xiàn)程度?，F(xiàn)金流量表初步說明了現(xiàn)金變動的三大類業(yè)務活動因素，但沒有揭示現(xiàn)金流量變動的最終原因，從而區(qū)分有利原因和不利原因，實現(xiàn)信息的決策有用性；也不能說明現(xiàn)金凈流入在未來是否具有穩(wěn)定性。
[0005]為了改善這些缺陷，重構(gòu)財務報表體系是關(guān)鍵。該財務報表體系應融合企業(yè)方方面面的信息，明細業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，從而滿足各個層級管理者的信息需求。本發(fā)明旨在基于因果關(guān)系鏈的思想重構(gòu)企業(yè)財務報表體系。

【發(fā)明內(nèi)容】

[0006]本發(fā)明提供一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，以解決現(xiàn)有信息體系部分缺陷，為企業(yè)各層級管理者按需提供決策支持應用，包括數(shù)據(jù)追溯、全面預算管理以及成本控制等。
[0007]為實現(xiàn)上述發(fā)明目的，本發(fā)明主要從理論層面闡述如何構(gòu)建基于因果關(guān)系鏈財務報表體系，基本思想是基于資產(chǎn)負債表這一結(jié)果報表，深入地尋找和分析各結(jié)果要素形成的影響因素直至終級動因，分別構(gòu)建基于利潤形成原因報表體系、資產(chǎn)負債表單個項目數(shù)量變動原因報表體系以及資產(chǎn)負債表單個項目質(zhì)量變動原因報表體系，實現(xiàn)既披露結(jié)果信息又披露原因信息，既披露數(shù)量信息又披露質(zhì)量信息等信息需求。
[0008]在實際企業(yè)應用中，需自上至下對管理信息分級，從集團管理層及至基層業(yè)務崗位，逐級分析業(yè)務信息需求，最后將管理層的信息需求作為分解起點，結(jié)合該因果關(guān)系鏈財務報表體系，細化整合財務信息及業(yè)務信息，實現(xiàn)財務業(yè)務一體化。
【附圖說明】
[0009]圖1是本發(fā)明涉及構(gòu)建基于利潤形成原因報表體系。
[0010]圖2是本發(fā)明涉及構(gòu)建資產(chǎn)負債表單個項目數(shù)量變動原因報表體系。
[0011]圖3是本發(fā)明涉及構(gòu)建資產(chǎn)負債表單個項目質(zhì)量變動原因報表體系。
[0012]圖4管理決策信息需求分析示意圖。
【具體實施方式】
[0013]以下以具體體系圖例對本發(fā)明的企業(yè)信息體系再造方法作詳細地說明，需要強調(diào)的是，這些圖例用于說明本發(fā)明，具體企業(yè)實施時可根據(jù)企業(yè)情況進行選擇。
[0014]資產(chǎn)負債表從數(shù)量上披露了本年利潤，但利潤的內(nèi)在質(zhì)量沒有得以披露，因而構(gòu)建利潤形成原因報表體系就是通過尋找利潤形成的原因，分析這些原因未來的變動情況，從而判斷利潤變化的趨勢，實現(xiàn)披露利潤的收現(xiàn)程度和穩(wěn)定性。
[0015]基于利潤的原因報表體系如圖1所示，根據(jù)利潤形成的業(yè)務編制利潤表，為了說明各業(yè)務模塊利潤的具體來源需進一步編制明細表，如商品銷售明細表，為了更好地披露商品銷售的利潤數(shù)量同時披露商品銷售的利潤質(zhì)量，可對商品銷售明細表根據(jù)商品結(jié)構(gòu)和要素結(jié)構(gòu)進行對利潤穩(wěn)定性影響程度大小排序，在銷售明細表中單位成本還可以繼續(xù)衍生出根據(jù)成本項目結(jié)構(gòu)和要素結(jié)構(gòu)排序的單位成本明細表，直至材料成本明細表、制造費用明細表以及人工成本明細表，最后衍生至業(yè)務層面。利潤變化的最終原因歸結(jié)于業(yè)務因素，包括外部因素和內(nèi)部因素，外部因素包括政府政策、供需狀態(tài)以及競爭者狀態(tài)等，內(nèi)部因素則與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程息息相關(guān)，而每一個環(huán)節(jié)還涉及多類要素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營通過投入各種要素，導致了各種收入和費用的產(chǎn)生，這是最終形成企業(yè)利潤的最根本原因。
[0016]根據(jù)資產(chǎn)負債表中的利潤為起點逐層尋找和深入分析影響利潤形成的因素，能夠更好地披露原因信息、質(zhì)量信息、細節(jié)信息，預測未來利潤的變化趨勢等，從而優(yōu)化企業(yè)管理，有效支持決策。
[0017]資產(chǎn)負債表從整體上披露了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的數(shù)量變動結(jié)果，但對于各個項目數(shù)量變動的原因及穩(wěn)定性的披露不足。因而可基于資產(chǎn)負債表單個項目衍生數(shù)量變動原因報表體系及質(zhì)量變動原因報表體系，分別如圖2、圖3所示。
[0018]基于資產(chǎn)負債表單個項目衍生數(shù)量變動原因報表體系如圖2所示，資產(chǎn)負債表中流動性最強的貨幣資金對企業(yè)經(jīng)營管理起著至關(guān)重要的作用，為了更好地披露貨幣資金的變動，形成了現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表中按照經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動對現(xiàn)金穩(wěn)定性的影響從大到小排序，同時披露了現(xiàn)金的數(shù)量和質(zhì)量。在信息化時代下，企業(yè)對信息的及時性要求越來越強，而現(xiàn)金流量表是一定時間現(xiàn)金流入流出的結(jié)果報表，因而可根據(jù)企業(yè)需要衍生每時每日現(xiàn)金流入流出報表為未來現(xiàn)金的管理提供有用信息，也可以制定現(xiàn)金流入流出日預算，并通過過程控制執(zhí)行效率，動態(tài)管理企業(yè)現(xiàn)金凈流量，使企業(yè)有序持續(xù)經(jīng)營。對于資產(chǎn)負債表的其他項目也可以衍生相應的原因報表體系，如應收款項數(shù)量變動原因報表可以是企業(yè)管理者更好地預測風險，從而盡可能規(guī)避風險。對存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目數(shù)量變動原因衍生相應的報表能夠更準確地判斷企業(yè)真實的資產(chǎn)數(shù)量。對投資衍生數(shù)量變動原因報表可以判斷企業(yè)收益的質(zhì)量，支持投資決策，對負債衍生數(shù)量變動原因報表可以確認企業(yè)的支付壓力，保證企業(yè)長期持續(xù)經(jīng)營。
[0019]資產(chǎn)負債表項目質(zhì)量變動體現(xiàn)為資產(chǎn)的變現(xiàn)能力及債務償還的壓力。基于資產(chǎn)負債表單個項目衍生質(zhì)量變動原因報表體系如圖3所示，如應收款項賬齡明細表、客戶信用狀況明細表可以詳細說明企業(yè)應收款項的可收回程度，預防壞賬損失。對存貨變現(xiàn)能力衍生管理明細表可以動態(tài)管理存貨，避免存貨不足或過剩等風險。固定資產(chǎn)變現(xiàn)能力是指使用固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品獲得貨幣資金的能力，其衍生報表包括固定資產(chǎn)在用狀況、在用使用效率等明細表。對外投資變現(xiàn)能力系列明細表可以使管理者更好地判定投資回報的穩(wěn)定性，制定投資決策?？傎Y產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同于總資產(chǎn)數(shù)量變動，不能簡單匯總各單項資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，因而需編制反映總資產(chǎn)變現(xiàn)能力的報表。同樣可衍生披露金融負債籌資、經(jīng)營負債籌資支付壓力的報表，有效支持企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。而為了披露權(quán)益資本籌資的控制效率，可衍生股東性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等明細表，為了披露企業(yè)負債及所有者權(quán)益支付壓力的變動情況，可衍生負債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動表等。
[0020]在實際企業(yè)應用中，需自上至下對管理信息分級，從集團管理層及至基層業(yè)務崗位，逐級分析業(yè)務信息需求，當然也必須滿足政府監(jiān)管部門要求上報監(jiān)管信息的需求。圖4給出了各層級對信息的需求目標、信息衍生方向及管理決策信息的實現(xiàn)路徑示意。將管理層的信息需求作為分解起點，結(jié)合因果關(guān)系鏈財務報表體系，細化融合財務信息及業(yè)務信息，能夠有效實現(xiàn)財務業(yè)務一體化。
[0021]根據(jù)因果關(guān)系鏈財務報表體系，基于市場現(xiàn)有商業(yè)套件進行二次開發(fā)，建立全面涵蓋企業(yè)資源和基礎業(yè)務環(huán)節(jié)信息的彈性財務業(yè)務一體化信息平臺，將理論體系中的因果關(guān)系鏈在平臺中加以存儲，以供決策分析時調(diào)用。
[0022]借助于該平臺將因果關(guān)系鏈在圖形化界面表達出來，提供更直觀的方式支持管理者進行決策分析應用，如數(shù)據(jù)追溯、全面預算管理以及成本控制等。
【主權(quán)項】
1.一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，其特征在于，通過構(gòu)建因果關(guān)系鏈財務報表體系來改進現(xiàn)有財務報表體系信息披露不足的缺陷。2.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建基于利潤形成原因報表體系。3.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建資產(chǎn)負債表單個項目數(shù)量變動原因報表體系。4.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建資產(chǎn)負債表單個項目質(zhì)量變動原因報表體系。5.根據(jù)權(quán)利要求2、3、4所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財務報表體系的方法，其特征在于，企業(yè)需詳細分析集團、公司、部門、崗位等各個層級管理者對于信息的需求，基于因果關(guān)系鏈財務報表體系搭建彈性基礎信息平臺，將理論體系中的因果關(guān)系鏈在平臺中加以存儲，以供決策分析時調(diào)用，同時借助該平臺將因果關(guān)系鏈在圖形化界面表達出來，通過直觀追溯數(shù)據(jù)形成原因支持決策的有效性。
【專利摘要】本發(fā)明構(gòu)建了因果關(guān)系鏈財務報表體系，包括利潤形成原因報表體系、資產(chǎn)負債表單個項目數(shù)量變動原因報表體系以及資產(chǎn)負債表單個項目質(zhì)量變動原因報表體系，改進了現(xiàn)有報表體系的不足，為企業(yè)各層級管理者提供更充分的決策支持。
【IPC分類】G06Q40/00, G06F17/24
【公開號】CN105117962
【申請?zhí)枴緾N201510483228
【發(fā)明人】姜同強, 蔣菲, 司忠平, 余昌文, 常馨月
【申請人】北京工商大學
【公開日】2015年12月2日
【申請日】2015年8月3日