本發(fā)明屬于財(cái)務(wù)應(yīng)用技術(shù)領(lǐng)域，具體涉及一種跨學(xué)科盈利能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建方法。

背景技術(shù)：

盈利能力是企業(yè)運(yùn)利用現(xiàn)有資源進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取資金增值的能力，其通常表現(xiàn)為企業(yè)獲利數(shù)額的大小與水平高低?？甲C企業(yè)盈利能力大小、水平高低的標(biāo)準(zhǔn)是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，其是《財(cái)務(wù)管理學(xué)》重要的報(bào)表分析方法。本、量、利分析是《管理會(huì)計(jì)學(xué)》中進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策的分析方法。二者分屬不同的學(xué)科，作用于不同的研究領(lǐng)域和研究目標(biāo)。時(shí)至今日，將兩門學(xué)科不同性質(zhì)的分析指標(biāo)，進(jìn)行跨學(xué)科融合的應(yīng)用，構(gòu)建了多學(xué)科、多因素、多元化的企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還是首次提出。

技術(shù)實(shí)現(xiàn)要素：

為了實(shí)現(xiàn)上述目的，本發(fā)明的目的是提供一種跨學(xué)科盈利能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建方法，將本、量、利分析指標(biāo)與盈利能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有機(jī)融合進(jìn)行研究，揭示了本、量、利分析指標(biāo)與企業(yè)盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)之間內(nèi)在聯(lián)系和勾稽關(guān)系，從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理學(xué)等多學(xué)科的融匯貫通上，構(gòu)建了多學(xué)科、多因素、多元化的企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為考核和驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)實(shí)盈利能力，預(yù)測(cè)未來(lái)盈利和發(fā)展實(shí)力提供多因素、多元化、多學(xué)科評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

本發(fā)明所提供的技術(shù)方案是：

一種跨學(xué)科盈利能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建方法，其特征在于，將本量利分析指標(biāo)與盈利能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有機(jī)融合，揭示本量利分析指標(biāo)與企業(yè)盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)之間內(nèi)在聯(lián)系和勾稽關(guān)系，從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理學(xué)等多學(xué)科的融合上，構(gòu)建多學(xué)科、多因素、多元化的企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，包括以下步驟：

步驟1、跨學(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方法及其影響因素分析；跨學(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指標(biāo)是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率構(gòu)成。

a、跨學(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算方法及其影響因素分析?？鐚W(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是指以單學(xué)科的，企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)收入，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率，其中跨學(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率如式(1)所示:

b、跨學(xué)科營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率是指以凈利潤(rùn)或者利潤(rùn)總額×(1-適用的所得稅稅率)與營(yíng)業(yè)收入的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率和(1-所得稅稅率)，其中跨學(xué)科營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率如式(2)所示，

步驟2、跨學(xué)科成本費(fèi)用利潤(rùn)率計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科成本費(fèi)用利潤(rùn)率是指以利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即利潤(rùn)總額和成本費(fèi)用總額，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、營(yíng)業(yè)收入稅金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用稅金率，其中跨學(xué)科成本費(fèi)用利潤(rùn)率如式(3)所示，

步驟3、跨學(xué)科總資產(chǎn)報(bào)酬率計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科總資產(chǎn)報(bào)酬率財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是由跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率和跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率構(gòu)成，包括以下步驟：

a、跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率是指以利潤(rùn)總額與總資產(chǎn)平均余額的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)平均余額，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、營(yíng)業(yè)收入債務(wù)保障倍數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率，跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率由式(4)所示，

b、跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率的計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率是指以凈利潤(rùn)與總資產(chǎn)平均余額的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即凈利潤(rùn)和總資產(chǎn)平均余額，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、(1-所得稅稅率)、營(yíng)業(yè)收入債務(wù)保障倍數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率，跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率由式(5)所示，

步驟4、跨學(xué)科凈資產(chǎn)收益率計(jì)算方法及其影響因素分析；

跨學(xué)科凈資產(chǎn)收益率是指以凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)平均余額)的比值為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)平均余額，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、(1-所得稅稅率)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)?；蛘甙踩呺H率、邊際貢獻(xiàn)率、(1-所得稅稅率)、營(yíng)業(yè)收入債務(wù)保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)，其中跨學(xué)科凈資產(chǎn)收益率由式(6)所示，

另一表達(dá)形式如式(7)所示，

步驟5、跨學(xué)科每股收益計(jì)算方法及分析其影響因素；

影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即凈利潤(rùn)和普通股平均股數(shù)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、(1-所得稅率)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)和普通股每股凈資產(chǎn)等，其中跨學(xué)科每股收益由式(8)所示，

步驟6、跨學(xué)科每股股利計(jì)算方法及分析其影響因素；

影響因素由單學(xué)科的財(cái)務(wù)指標(biāo)即普通股股利總額和普通股股數(shù)，轉(zhuǎn)化為跨學(xué)科相融合的多元化影響因素即安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率、(1-所得稅率)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、普通股每股凈資產(chǎn)和股利支付率，其中跨學(xué)科每股股利由式(9)所示，

所述的跨學(xué)科成本費(fèi)用利潤(rùn)率及其影響因素分析提出了營(yíng)業(yè)收入稅金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用稅金比率，分析了企業(yè)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)和產(chǎn)出的效益關(guān)系及企業(yè)對(duì)社會(huì)稅負(fù)責(zé)任的保障程度。

所述的跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率和跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率，將企業(yè)的盈利能力與償債能力有機(jī)融合，企業(yè)盈利能力的大小直接影響償債能力。

本發(fā)明的有益效果是：

將本、量、利分析指標(biāo)與盈利能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有機(jī)融合進(jìn)行研究，揭示了本、量、利分析指標(biāo)與企業(yè)盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)之間內(nèi)在聯(lián)系和勾稽關(guān)系，從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理學(xué)等多學(xué)科的融匯貫通上，構(gòu)建了多學(xué)科、多因素、多元化的企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為考核和驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)實(shí)盈利能力，預(yù)測(cè)未來(lái)盈利和發(fā)展實(shí)力提供多因素、多元化、多學(xué)科評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

附圖說(shuō)明

圖1為本發(fā)明的構(gòu)建原理框圖。

具體實(shí)施方式

以下結(jié)合實(shí)施案例對(duì)本發(fā)明進(jìn)一步敘述，但本發(fā)明不局限于以下實(shí)施案例。

案例描述

某上市公司在2015年，年初、年末的總資產(chǎn)金額分別為38 000和42 000萬(wàn)元，年初、年末負(fù)債總額均為24 000萬(wàn)元；年初、年末普通股股本均為10 000萬(wàn)元，流通在外的股數(shù)為1 000萬(wàn)股(基本穩(wěn)定不變)，每股10元，資本公積2000萬(wàn)元(均為股本溢價(jià))，盈余公積1 800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 200萬(wàn)元。

本文僅以該公司主要產(chǎn)品—A為例，進(jìn)行跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系案例驗(yàn)證分析。

該公司在2015年全年銷售A產(chǎn)品1 000萬(wàn)件，單價(jià)為50元，營(yíng)業(yè)收入為50 000萬(wàn)元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為12.5元，單位變動(dòng)期間費(fèi)用為4元，單位變動(dòng)稅金及附加為3.5元，單位變動(dòng)成本合計(jì)數(shù)為20元。固定成本總額為18 000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出均為零，所得稅率為25％。2015年發(fā)放現(xiàn)金股利1800萬(wàn)元。

㈡該企業(yè)2015年相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下：

1、該公司

2、該公司

3、該公司的

4、該公司銷售A產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額＝(50—20)×1 000—18 000

＝30 000—18 000＝12 000萬(wàn)元

5、該公司銷售A產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝12 000×(1—25％)＝9 000(萬(wàn)元)

6、該公司的

7、該公司的

㈢跨學(xué)科盈利能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)用案例驗(yàn)證分析

1、跨學(xué)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率＝(0.4×0.6)×100％＝24％的計(jì)算結(jié)果相一致。

2、跨學(xué)科營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是

與跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即【安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×(1-所得稅稅率)】×100％＝(0.4×0.6×0.75)×100％＝18％的計(jì)算結(jié)果相一致。

3、跨學(xué)科成本費(fèi)用利潤(rùn)率的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與跨學(xué)科融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即(安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×營(yíng)業(yè)收入稅金保障倍數(shù)×成本費(fèi)用稅金率)×100％＝(0.4×0.6×12.5×0.105263157)×100％≈31.58％的計(jì)算結(jié)果相一致

4.跨學(xué)科總資產(chǎn)利潤(rùn)率的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與的計(jì)算結(jié)果相一致。

5.跨學(xué)科總資產(chǎn)凈利率的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與跨學(xué)科融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即【安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×(1-所得稅稅率)×營(yíng)業(yè)收入債務(wù)保障倍數(shù)×資產(chǎn)負(fù)債率】×100％＝(0.4×0.6×0.75×2.083333333×0.6)＝22.5％的計(jì)算結(jié)果相一致。

6、跨學(xué)科凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算

另一表達(dá)形式：

驗(yàn)證結(jié)果是與跨學(xué)科融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即【安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×(1-所得稅稅率)×營(yíng)業(yè)收入債務(wù)保障倍數(shù)×資產(chǎn)負(fù)債率×權(quán)益乘數(shù)】×100％＝(0.4×0.6×0.75×2.083333333×0.6×2.5)×100％≈56.25％的計(jì)算結(jié)果相一致。

該指標(biāo)不僅彰顯了跨學(xué)科多元化的影響因素，而且揭示了財(cái)務(wù)杠桿作用于凈資產(chǎn)收益率的影響效率。自有資金(凈資產(chǎn))的報(bào)酬率是總資產(chǎn)報(bào)酬率的2.34375倍。揭示了財(cái)務(wù)杠桿正能量影響的量化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

7、跨學(xué)科每股收益的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與

8、跨學(xué)科每股股利的計(jì)算

驗(yàn)證結(jié)果是與跨學(xué)科相融合的多元化影響因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)即＝安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×(1-所得稅率)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×普通股每股凈資產(chǎn)×股利支付率＝0.4×0.6×0.75×1.25×2.5×16×0.2＝1.8(元)的計(jì)算結(jié)果相一致。