專利名稱：一種財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)及輔助審計(jì)方法
技術(shù)領(lǐng)域：
本發(fā)明涉及一種財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)及方法，適用于企業(yè)財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)的輔助審計(jì)過程，屬于計(jì)算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域。
背景技術(shù)：
“財(cái)務(wù)舞弊”是指會(huì)計(jì)造假主體(如個(gè)人、組織)為謀取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，采用欺騙、謊報(bào)等不正當(dāng)或不合法的手段，同時(shí)掩蓋其違法違規(guī)手法的故意行為。而審計(jì)的一個(gè)重要職能是通過對(duì)被審計(jì)單位賬簿的檢查，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的飛速發(fā)展及財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用的日趨普及，會(huì)計(jì)信息化在方便企業(yè)經(jīng)營、 管理活動(dòng)的同時(shí)，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性，使得財(cái)務(wù)舞弊更加便利和隱蔽，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的獲取更具易逝性，這給財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一個(gè)真實(shí)的、沒有財(cái)務(wù)欺詐行為的企業(yè)，其各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間總是存在著一系列的均衡和勾稽關(guān)系。在某個(gè)時(shí)期，雖然它的財(cái)務(wù)指標(biāo)也可能會(huì)發(fā)生波動(dòng)，但常常限于一個(gè)特定的范圍。通常情況下，如果企業(yè)財(cái)務(wù)某種慣常的勾稽、均衡關(guān)系一旦被打破，則在財(cái)務(wù)報(bào)表中往往會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常值，這樣的異常值常被稱為“數(shù)據(jù)孤立點(diǎn)”。在企業(yè)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常值的出現(xiàn)則常常隱含和預(yù)示著該企業(yè)可能存在著某種舞弊或差錯(cuò)行為。目前，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常不直接對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢、分析，而是將企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)采集到專用的計(jì)算機(jī)上，然后再進(jìn)行審計(jì)查詢和分析，其目的是為避免影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為幫助審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，一些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)被相繼研發(fā)出來，然而，這些系統(tǒng)要么側(cè)重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的采集，要么側(cè)重于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身安全的審計(jì)、控制和管理，都沒有考慮如何結(jié)合審計(jì)人員多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)的異常值進(jìn)行分析、挖掘，找出與正常財(cái)務(wù)行為有顯著不同的數(shù)據(jù)孤立點(diǎn)，從而很好地為后續(xù)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的專業(yè)判斷提供幫助。因此，在會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用高度發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，有必要借助信息化手段，利用有效的數(shù)據(jù)挖掘知識(shí)，為后續(xù)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的專業(yè)判斷提供線索。

發(fā)明內(nèi)容
發(fā)明目的針對(duì)現(xiàn)有技術(shù)存在的問題與不足，提供一種能進(jìn)行有效數(shù)據(jù)挖掘，幫助審計(jì)人員從海量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常點(diǎn)的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)；通過提供一種查找企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常值，進(jìn)而幫助審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的輔助審計(jì)方法，從而降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。技術(shù)方案一種財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，包括數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)； 所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)通過五類非屏蔽雙絞線UTP與10M/100M/1000M交換機(jī)相連接，構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)采集來自企業(yè)數(shù)據(jù)源的審計(jì)用數(shù)據(jù)；所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)輔助工具軟件，對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，為后續(xù)的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)專業(yè)判斷提供線索。所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置、至少一種數(shù)據(jù)采集軟件、 至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件；所述數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置用于接受來自數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集軟件的控制指令，且數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置通過五類非屏蔽雙絞線UTP與財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)相連接；所述數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集控制指令；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)采集到的企業(yè)數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)；所述的數(shù)據(jù)控制組件， 用于接受來自數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)預(yù)處理指令。所述數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和一個(gè)發(fā)送端裝置；所述的數(shù)據(jù)采集軟件包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(Audit Office，簡(jiǎn)稱AO)軟件。所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)是一個(gè)包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件、至少一種數(shù)據(jù)庫和至少一種數(shù)據(jù)分析軟件的高性能計(jì)算機(jī)；其中，所述數(shù)據(jù)控制組件用于向數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)處理后形成的審計(jì)中間表；所述數(shù)據(jù)分析軟件，包括至少一套數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，用于向數(shù)據(jù)預(yù)處理后生成的數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)異常分析指令，并將分析結(jié)果反饋并顯示在顯不器上。所述的審計(jì)中間表，是在對(duì)采集到的審計(jì)源數(shù)據(jù)，按照一定的規(guī)則進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，而建立起來的數(shù)據(jù)集合；其中，所述的規(guī)則是對(duì)審計(jì)中間表的結(jié)構(gòu)、類型、 命名、字段類型所進(jìn)行的一組規(guī)定。所述的數(shù)據(jù)分析軟件，包括EXCEL、SQL Server分析服務(wù)器和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng) (Audit Office，簡(jiǎn)稱AO)軟件；所述的數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，是針對(duì)能夠顯著顯示被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)欺詐征兆的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值，可通過IF-THEN規(guī)則語言實(shí)現(xiàn)，也可以通過在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個(gè)數(shù)據(jù)表實(shí)現(xiàn)；所述關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值可以是應(yīng)收款項(xiàng)比率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)稅金及附加比率、現(xiàn)金流和銷售費(fèi)用等，也可以是上述指標(biāo)閥值的綜合。實(shí)施上述財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)的輔助審計(jì)方法，包括如下步驟 步驟一編制被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)；
步驟二 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的接口類型和電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，制定數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換模型；
步驟三采集被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
(1)觸發(fā)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集軟件，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集指令；
(2)數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置響應(yīng)采集指令；
(3)數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)自動(dòng)采集企業(yè)的數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)，并轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中；
步驟四進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理
(1)觸發(fā)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)控制組件，向數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；
(2)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫響應(yīng)數(shù)據(jù)預(yù)處理指令，生成供數(shù)據(jù)分析所用的審計(jì)中間表；(3)審計(jì)中間表通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫
中；
步驟五定義數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則
根據(jù)被審計(jì)對(duì)象監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)，定義數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則； 步驟六數(shù)據(jù)異常點(diǎn)分析
(1)根據(jù)數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，對(duì)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)異常點(diǎn)查詢；
(2)分析數(shù)據(jù)異常點(diǎn)的詳細(xì)記錄； 步驟七疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別
(1)搜索所有與數(shù)據(jù)異常點(diǎn)有關(guān)的包括企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與甄別；
(2)根據(jù)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)專業(yè)判斷。所述步驟三中，企業(yè)數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)類型包括Oracle數(shù)據(jù)庫、Sybase數(shù)據(jù)庫、MySQL 數(shù)據(jù)庫、MS SQLServer數(shù)據(jù)庫、電子表格和其他格式文本文件。有益效果與現(xiàn)有技術(shù)相比，本發(fā)明所提供的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)及輔助審計(jì)方法，為企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)提供一種輔助審計(jì)工具和舞弊審計(jì)方法，具體優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在
1.系統(tǒng)可根據(jù)企業(yè)開展的業(yè)務(wù)情況不同，定義相應(yīng)的數(shù)據(jù)預(yù)處理和數(shù)據(jù)異常判定規(guī)貝1J，也可修改已有的規(guī)則，因而本發(fā)明能適用于不同企業(yè)類型的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)業(yè)務(wù)，具有較強(qiáng)的通用性和適應(yīng)性；
2.財(cái)務(wù)舞弊輔助審計(jì)方法可訓(xùn)練審計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)規(guī)則建立和審計(jì)疑點(diǎn)捕捉技能，因而本發(fā)明可供不同行業(yè)審計(jì)人員開展財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的技能訓(xùn)練，也可供高等院校會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)專業(yè)師生開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)使用，具有受眾面廣的特點(diǎn)。


圖1為本發(fā)明財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)實(shí)施例的結(jié)構(gòu)原理圖； 圖2為本發(fā)明財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助方法實(shí)施例的流程圖。
具體實(shí)施例方式下面結(jié)合附圖和具體實(shí)施例，進(jìn)一步闡明本發(fā)明，應(yīng)理解這些實(shí)施例僅用于說明本發(fā)明而不用于限制本發(fā)明的范圍，在閱讀了本發(fā)明之后，本領(lǐng)域技術(shù)人員對(duì)本發(fā)明的各種等價(jià)形式的修改均落于本申請(qǐng)所附權(quán)利要求所限定的范圍。財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，如圖1所示，數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)通過五類非屏蔽雙絞線UTP與10M/100M/1000M交換機(jī)相連接，構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)。其中，數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)采集來自企業(yè)數(shù)據(jù)源的審計(jì)用數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)輔助工具軟件，對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找財(cái)務(wù)舞弊線索。數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置、至少一種數(shù)據(jù)采集軟件、至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件；其中，數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置，用于接受來自數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集軟件的控制指令，包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和一個(gè)發(fā)送端裝置，并且，數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置通過五類非屏蔽雙絞線UTP與財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)相連接；數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集控制指令；數(shù)據(jù)采集軟件，包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(Audit 0fTice，A0)軟件；所述的數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)采集到的企業(yè)數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)；所述數(shù)據(jù)控制組件，用于接受來自數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)中數(shù)據(jù)預(yù)處理指令。數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)，是一個(gè)包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件、至少一種數(shù)據(jù)庫和至少一種數(shù)據(jù)分析軟件的高性能計(jì)算機(jī)，其中，所述的數(shù)據(jù)控制組件，用于對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)處理后形成的審計(jì)中間表；所述的審計(jì)中間表，是在對(duì)采集到的審計(jì)源數(shù)據(jù)，按照一定的規(guī)則進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，而建立起來的數(shù)據(jù)集合；其中，所述的規(guī)則是對(duì)審計(jì)中間表的結(jié)構(gòu)、類型、命名、字段類型所進(jìn)行的一組規(guī)定。所述數(shù)據(jù)分析軟件，包括至少一套數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，用于向數(shù)據(jù)預(yù)處理后生成的數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)異常分析指令，并將分析結(jié)果反饋輸出在顯示器上；數(shù)據(jù)分析軟件，包括EXCEL、SQL Server分析服務(wù)器和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng) (Audit Office，AO)軟件；數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，是針對(duì)能夠顯著顯示被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)欺詐征兆的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值，可通過IF-THEN規(guī)則語言實(shí)現(xiàn)，也可以通過在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個(gè)數(shù)據(jù)表實(shí)現(xiàn)；關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值可以是應(yīng)收款項(xiàng)比率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)稅金及附加比率、現(xiàn)金流額度和銷售費(fèi)用等，也可以是上述指標(biāo)閥值的綜
I=I O如圖2所示，財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)的輔助審計(jì)方法包括如下步驟 步驟一.編制被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)；
步驟二 . 了解被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)流程，熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的接口類型和電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，制定數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換模型；
步驟三采集被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
1.觸發(fā)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集軟件，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集指令；
2.數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置響應(yīng)采集指令；
3.數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)自動(dòng)采集企業(yè)的數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)，并轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中；
4.數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)類型，包括=Oracle數(shù)據(jù)庫、Sybase數(shù)據(jù)庫、MySQL數(shù)據(jù)庫、MSSQLServer 數(shù)據(jù)庫、電子表格、其他格式文本文件等。步驟四.進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理
1.觸發(fā)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)控制組件，向數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；
2.數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫響應(yīng)數(shù)據(jù)預(yù)處理指令，生成供數(shù)據(jù)分析所用的審計(jì)中間
表；
3.審計(jì)中間表通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫
中；
以下是一個(gè)數(shù)據(jù)預(yù)處理形成審計(jì)中間表例子
Insert into中間表_對(duì)公活期存款動(dòng)態(tài)明細(xì)表select a. *，b.科目代碼from對(duì)公活期存款明細(xì)表as a,活期存款賬戶動(dòng)態(tài)表as b where a.款項(xiàng)代碼=b.款項(xiàng)代碼and 科目代碼like，201%，步驟五.定義或調(diào)整數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則
根據(jù)被審計(jì)對(duì)象監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)預(yù)定義的數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則進(jìn)行重新定義或調(diào)整。以下是一個(gè)數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則重新定義的例子
1.以“中間表_對(duì)公活期存款動(dòng)態(tài)明細(xì)表”審計(jì)中間表為基礎(chǔ)，定義大額現(xiàn)金支取情況的異常判定規(guī)則如下
在“20111年7月”一個(gè)月中大額現(xiàn)金支取金額不能超過20萬元；
2.實(shí)現(xiàn)語句
Select款項(xiàng)代碼，交易金額，記賬日期from中間表_對(duì)公活期存款動(dòng)態(tài)明細(xì)表 where 交易金額 > 200000 and 記賬日期 between ‘2011-07-01，and ‘2011-07-31， 步驟六.數(shù)據(jù)異常點(diǎn)分析
1.根據(jù)數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，對(duì)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行異常點(diǎn)查詢；
2.分析數(shù)據(jù)異常點(diǎn)的詳細(xì)記錄； 以下是一個(gè)數(shù)據(jù)異常點(diǎn)分析例子
1.以“大額現(xiàn)金支取中間表”為基礎(chǔ)，檢查頻繁發(fā)生大額現(xiàn)金支取的情況；
2.查詢語句
Insert into中間表_款項(xiàng)代碼發(fā)生次數(shù)_大額現(xiàn)金支取klect款項(xiàng)代碼， count (款項(xiàng)代碼)as次數(shù)from大額現(xiàn)金支取中間表group by款項(xiàng)代碼order by count (款項(xiàng)代碼)desc
3.分析頻繁發(fā)生大額現(xiàn)金支取的詳細(xì)記錄；
Insert into中間表_頻繁發(fā)生大額現(xiàn)金支取klect * from大額現(xiàn)金支取中間表where款項(xiàng)代碼in (
select款項(xiàng)代碼
from中間表_款項(xiàng)代碼發(fā)生次數(shù)_大額現(xiàn)金支取 where 次數(shù) >=20 )
order by款項(xiàng)代碼，交易金額，記賬日期步驟七.疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別
1.搜索所有與數(shù)據(jù)異常點(diǎn)有關(guān)的包括企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與甄別；
2.根據(jù)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)專業(yè)判斷。在具體實(shí)施審計(jì)過程中，由于不同企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、適用的法律法規(guī)具有不同的特點(diǎn)，因此，要求審計(jì)人員具有一定的行業(yè)知識(shí)和審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并能結(jié)合被審企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，定義適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)異常判定規(guī)則，由此從企業(yè)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)一些舞弊、違規(guī)行為，揭示審計(jì)線索，為后續(xù)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的專業(yè)判斷創(chuàng)造條件。
權(quán)利要求
1.一種財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于包括數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)通過五類非屏蔽雙絞線UTP與10M/100M/1000M 交換機(jī)相連接，構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)采集來自企業(yè)數(shù)據(jù)源的審計(jì)用數(shù)據(jù)；所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)輔助工具軟件，對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找財(cái)務(wù)舞弊線索。
2.如權(quán)利要求1所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置、至少一種數(shù)據(jù)采集軟件、至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件；所述數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置用于接受來自數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集軟件的控制指令，且數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置通過五類非屏蔽雙絞線UTP與財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)相連接；所述數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集控制指令；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)采集到的企業(yè)數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)；所述的數(shù)據(jù)控制組件，用于接受來自數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)預(yù)處理指令。
3.如權(quán)利要求2所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于所述數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)庫和一個(gè)發(fā)送端裝置；所述的數(shù)據(jù)采集軟件包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)軟件。
4.如權(quán)利要求1所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)是一個(gè)包括至少一個(gè)數(shù)據(jù)控制組件、至少一種數(shù)據(jù)庫和至少一種數(shù)據(jù)分析軟件的高性能計(jì)算機(jī)；其中，所述數(shù)據(jù)控制組件用于向數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)處理后形成的審計(jì)中間表；所述數(shù)據(jù)分析軟件，包括至少一套數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，用于向數(shù)據(jù)預(yù)處理后生成的數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)異常分析指令，并將分析結(jié)果輸出到顯示器上。
5.如權(quán)利要求4所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于所述的審計(jì)中間表，是在對(duì)采集到的審計(jì)源數(shù)據(jù)，按照一定的規(guī)則進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，建立起來的數(shù)據(jù)集合；其中，所述規(guī)則是對(duì)審計(jì)中間表的結(jié)構(gòu)、類型、命名、字段類型所進(jìn)行的一組規(guī)定。
6.如權(quán)利要求4所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)，其特征在于所述的數(shù)據(jù)分析軟件， 包括EXCEL、SQL Server分析服務(wù)器和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(Audit Office，簡(jiǎn)稱AO)軟件； 所述的數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，是針對(duì)能夠顯著顯示被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)欺詐征兆的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值，該規(guī)則通過IF-THEN規(guī)則語言實(shí)現(xiàn)或者通過在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個(gè)數(shù)據(jù)表實(shí)現(xiàn)；所述關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)閥值是應(yīng)收款項(xiàng)比率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)稅金及附加比率、現(xiàn)金流和銷售費(fèi)用，或者是上述指標(biāo)閥值的綜合。
7.一種實(shí)施如權(quán)利要求1所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)的輔助審計(jì)方法，其特征在于包括如下步驟步驟一編制被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)；步驟二 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的接口類型和電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，制定數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換模型；步驟三采集被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(1)觸發(fā)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集軟件，向數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置發(fā)送數(shù)據(jù)采集指令；(2)數(shù)據(jù)源發(fā)送端裝置響應(yīng)采集指令；(3)數(shù)據(jù)采集軟件通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)自動(dòng)采集企業(yè)的數(shù)據(jù)源電子數(shù)據(jù)，并轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中； 步驟四進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理(1)觸發(fā)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)控制組件，向數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫發(fā)送數(shù)據(jù)預(yù)處理指令；(2)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫響應(yīng)數(shù)據(jù)預(yù)處理指令，生成供數(shù)據(jù)分析所用的審計(jì)中間表；(3)審計(jì)中間表通過財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中；步驟五定義數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則根據(jù)被審計(jì)對(duì)象監(jiān)控審計(jì)要點(diǎn)和具體審計(jì)事項(xiàng)，定義或調(diào)整數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則； 步驟六數(shù)據(jù)異常點(diǎn)分析(1)根據(jù)數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，對(duì)數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)異常點(diǎn)查詢；(2)分析數(shù)據(jù)異常點(diǎn)的詳細(xì)記錄； 步驟七疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別(1)搜索所有與數(shù)據(jù)異常點(diǎn)有關(guān)的包括企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與甄別；(2)根據(jù)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)甄別結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)專業(yè)判斷。
8.如權(quán)利要求7所述的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助方法，其特征在于所述步驟三中，企業(yè)數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)類型包括Oracle數(shù)據(jù)庫、Sybase數(shù)據(jù)庫、MySQL數(shù)據(jù)庫、MS SQLServer數(shù)據(jù)庫、電子表格和其他格式文本文件。
全文摘要
本發(fā)明公開了一種財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)及輔助審計(jì)方法，系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)通過五類非屏蔽雙絞線UTP與10M/100M/1000M交換機(jī)相連接，構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)輔助系統(tǒng)局域網(wǎng)；所述數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)采集來自企業(yè)數(shù)據(jù)源的審計(jì)用數(shù)據(jù)；所述數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)輔助工具軟件，對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)中的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，為后續(xù)的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)專業(yè)判斷提供線索。基于該系統(tǒng)的輔助審計(jì)方法，能根據(jù)知識(shí)庫，通過構(gòu)建審計(jì)中間表和數(shù)據(jù)異常判定規(guī)則，有助于審計(jì)人員快速查找企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常值，進(jìn)而幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，從而降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。
文檔編號(hào)G06Q50/26GK102496073SQ201110428419
公開日2012年6月13日 申請(qǐng)日期2011年12月20日 優(yōu)先權(quán)日2011年12月20日
發(fā)明者余小兵, 盧加元, 張曉東, 顧瑞 申請(qǐng)人:南京審計(jì)學(xué)院