專利名稱：：計(jì)算資產(chǎn)和債務(wù)的財(cái)務(wù)核算方法和系統(tǒng)的制作方法
技術(shù)領(lǐng)域：
：本發(fā)明涉及一種財(cái)務(wù)核算方法和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，基于借貨的復(fù)式記帳的簿記框架中計(jì)算資產(chǎn)和債務(wù)。相關(guān)申請(qǐng)的交叉參考本申請(qǐng)要求在2005年8月16日申請(qǐng)的、名稱為"MethodsandSystemsToAccountandReportAssetsandLiabilitiesAsPresentValues,FluctuationsandValueTrends"、序號(hào)為No.60/708,683的臨時(shí)專利申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)。本申請(qǐng)還要求在2005年8月10日申請(qǐng)的、名稱為"MethodsandSystemsToAccountandReportAssetsandLiabilitiesAsPresentValues,FluctuationsandValueTrends"、序號(hào)為No.60/706,931的臨時(shí)專利申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)。由本發(fā)明人撰寫的以下兩篇論文全部內(nèi)容也包括在這里作為參考在2005年出版的"ResearchinAccountingRegulation"的第18巻第331-334頁中的名稱為"FASBandIASBversusJ.R.Hicks"的論文；引用在這里作為參考，在下文中稱為RARl;在2005年出版的"ResearchinAccountingRegulation"的第18巻第335-349頁中的名稱為"HowFASBandtheIASBShouldApplyHicksianTheorytoCalculateIncome"的論文；引用在這里作為參考，在下文中稱為RAR2;當(dāng)RAR1、RAR2、臨時(shí)專利申請(qǐng)或本說明書之間出現(xiàn)沖突時(shí)，將以本說明書為準(zhǔn)。版權(quán)說明本申請(qǐng)包括MicrosoftVisualC++、6.0版、VisualStudio版本的C十+中編寫的計(jì)算機(jī)程序源代碼列表。這個(gè)計(jì)算機(jī)程序源代碼列表受到版權(quán)保護(hù)。正如在專利和商標(biāo)局的專利文獻(xiàn)和記錄中所出現(xiàn)的一樣，版權(quán)所有者不反對(duì)專利公開的任何人作出傳真復(fù)制，但是仍保留對(duì)版權(quán)的全部所有權(quán)。
背景技術(shù)：
：當(dāng)今，會(huì)計(jì)行業(yè)正處于危機(jī)之中。眾多財(cái)務(wù)分析師都對(duì)GAAP(通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)的正確性和實(shí)用性產(chǎn)生置疑并且強(qiáng)烈要求財(cái)務(wù)報(bào)告的透明性。由于在GAAP中的各種缺陷，為了服務(wù)需要有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的投資者，眾多公司準(zhǔn)備非標(biāo)準(zhǔn)估價(jià)收入報(bào)告。眾多投資者均不關(guān)心核算收入而是專注于現(xiàn)金流動(dòng)。近年來，安然(Enron)、世界通信公司(WorldCom)以及其它公司的令人矚目的崩潰都部分由于核算不能正確地反映財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)。正是由于這些崩潰，美國國會(huì)通過了薩班尼斯-奧克斯萊法案(Sarbanes-OxleyAct)并且由此聯(lián)邦證券與交易委員會(huì)(SEC)近來識(shí)別出三項(xiàng)需要解決的在核算中存在的有爭議的表外項(xiàng)目養(yǎng)老金、租賃和合并(項(xiàng)目之間)。為了服務(wù)大眾市場，SEC還希望使用科技以改善上市公司的信息公開。去年，美國的標(biāo)準(zhǔn)制定者(美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，即FASB)和國際標(biāo)準(zhǔn)制定者(國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)，即IASB)均開展主要的多年度的"概念"項(xiàng)目以開發(fā)用作未來會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基準(zhǔn)的框架。不幸的是從目前來看，這個(gè)框架將會(huì)使得會(huì)計(jì)行業(yè)退回到十九世紀(jì)的水平。導(dǎo)致當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)危機(jī)的主要因素在于一般核算與特定收入兩種截然不同的概念性觀點(diǎn)之間的不適當(dāng)和混亂。如圖1所示，在十九世紀(jì)存在左邊所示的"借貨觀點(diǎn)"；在二十世紀(jì)初首先開發(fā)"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)"/"收益和支出觀點(diǎn)"。借貨觀點(diǎn)-當(dāng)前還被稱為公平價(jià)值核算-考慮被稱為"綜合收入"的收入在凈資產(chǎn)中的改變。在十九世紀(jì)后期，在財(cái)務(wù)報(bào)告中走在前沿的美國鐵路等美國國有重要工業(yè)計(jì)算綜合收入。在二十世紀(jì)初期，投資者抱怨綜合收入不能提供關(guān)于在前進(jìn)的基礎(chǔ)上公司可以產(chǎn)生多少收入的深入洞察。投資者希望獲得在這里稱為收入的持續(xù)經(jīng)營的收入盈利能力觀點(diǎn)。為了滿足這個(gè)需求，會(huì)計(jì)行業(yè)開發(fā)出作為二十世紀(jì)成為收入的唯一觀點(diǎn)的收入的收益和支出觀點(diǎn)。在這種觀點(diǎn)中，通過匹配當(dāng)前時(shí)間交易收益和支付與隨后將上述兩者之間的差額標(biāo)注為凈收入來計(jì)算收入。在嚴(yán)格的收益和支出觀點(diǎn)中，忽略市場趨勢和波動(dòng)，資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值是基于假定為常數(shù)的歷史成本/價(jià)值的。收益和支出觀點(diǎn)也被稱為匹配和歷史成本。正如近幾十年中已熟悉的，記錄資產(chǎn)和債務(wù)值在歷史成本/價(jià)值以及假定它們保持為常數(shù)嚴(yán)重削弱了收入報(bào)告和平衡表兩者的有效性。例如，在平衡表或收入報(bào)告中不能反映企業(yè)擁有的房地產(chǎn)的增長值。在特定基準(zhǔn)上，過去幾十年中的會(huì)計(jì)行業(yè)已經(jīng)采用了平滑和分配方法以包括作為部分收益和支出而改變的一些資產(chǎn)和債務(wù)，然而通常認(rèn)為因此結(jié)果是令人懷疑的。例如，在當(dāng)前的GAAP下，使用復(fù)雜的"收益平滑"公式將一年養(yǎng)老金債務(wù)的變化分散在計(jì)算得到的多年的凈收入上。然而，這樣的公式隱藏了經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)在發(fā)生改變的年度中，減弱了變化的幅度；在隨后的年度中，通過引入一些上年度價(jià)值的變化而造成誤報(bào)凈收入價(jià)值。作為收入的收益和支出觀點(diǎn)破滅的結(jié)果，F(xiàn)ASB和IASB均逐漸將核算轉(zhuǎn)移至收入確定的資產(chǎn)和債務(wù)觀點(diǎn)。雖然他們各自的進(jìn)展是緩慢的，但是他們的目的在2005年5月它們共同發(fā)表的論文"RevisitingtheConcepts—ANewConceptualFrameworkProject"中清楚地闡述了。或許他們尚未看到更好的選擇，但是結(jié)果已經(jīng)將核算實(shí)踐推動(dòng)回到十九世紀(jì)并且放棄了投資者在l卯O乃至今天仍需要的"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力"收入度量。在未獲得所需的實(shí)用性的情況下，會(huì)計(jì)行業(yè)將會(huì)遠(yuǎn)離引入持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)的改進(jìn)。由瑞士食品行業(yè)巨人雀巢的CFO，WolfgangReichenberger所作最近的報(bào)告中反映了投資者需要"持續(xù)經(jīng)營的收益能力"收入度量分析師對(duì)管理已經(jīng)獲得的、公司在未來可以做到的以及對(duì)股東可分配的引導(dǎo)等均非常感興趣。(FinancialTimes,2005年6月13曰)上述觀點(diǎn)還在著名的Black-Scholes任選評(píng)價(jià)公式的FischerBlack的經(jīng)典文章中體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的用戶-分析師、股票持有人、債權(quán)人、管理者、稅收官員以及甚至經(jīng)濟(jì)學(xué)家-確實(shí)希望獲得衡量價(jià)值而非價(jià)值的變化[綜合收入]的盈利數(shù)字。例如，需要盈利數(shù)分析師可乘以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格-盈利比從而獲得公司價(jià)值的估計(jì)值。(FinancialAnalystsJournal,1980年11月-12月，第19-24頁)在上述文章中，Black主要評(píng)價(jià)了收入的"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)"并且提出一種理論方法以驗(yàn)證不同的核算法則，但是未能提供任何實(shí)質(zhì)性方法。在1946年出版的由諾貝爾獎(jiǎng)獲得者經(jīng)濟(jì)師J.R.Hicks發(fā)表的名為ValueandCapital的書的第二版也許是在收入度量方面最具理論性權(quán)威的著作。這也是FASB和IASB在它們2005年5月的"i侖文"RevisitingtheConcepts-ANewConceptualFrameworkProject"中唯一引用的權(quán)威性著作，其中引用了Hicks以支持收入的借貨觀點(diǎn)。然而，正如Bromwich、Macve和Sunder("FASB/IASBRevisitingtheConcepts:acommentonHicksandtheConceptof'income'intheconceptualframework")以及Jamesom(在2005年在ResearchinAccountingRegulation第18巻第331-334頁發(fā)表的"FASBandtheIASBversusJ.R.Hicks")所爭論的，J.R.Hicks實(shí)際上支持收入的持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)。特別地，Hicks論述了在實(shí)際事務(wù)中的收入計(jì)算的目的在于給予人們?cè)诓皇顾麄冐?cái)富枯竭的前提下他們可消費(fèi)的數(shù)額的指示。跟隨這種想法，似乎我們應(yīng)該定義一個(gè)人的收入為他們?cè)谝粋€(gè)星期期間內(nèi)可以消費(fèi)的最大值，并且仍希望在這個(gè)星期結(jié)束時(shí)可以獲得與這個(gè)星期開始時(shí)同樣的富裕狀態(tài)。因此，當(dāng)一個(gè)人儲(chǔ)蓄時(shí)，他計(jì)劃未來的良好的經(jīng)濟(jì)狀況；當(dāng)他生活支付超過他的收入時(shí)，他計(jì)劃經(jīng)濟(jì)狀況是惡化的。記住，收入的實(shí)際目的是作為謹(jǐn)慎行為的導(dǎo)向。我認(rèn)為這是十分清楚的，這就是核心意義應(yīng)該是什么。(第172頁)盡管Hicks提出了核算事務(wù)的一般法則，但是他未能提供實(shí)質(zhì)性方法。AjitZacharias("ANoteontheHicksianConceptofIncome")認(rèn)為Hicks的著作可以應(yīng)用到國家核算中，但是總結(jié)了實(shí)際上不存在可以用于建立收入核算系統(tǒng)的理論性起始點(diǎn)的Hicks的收入概念(至少在價(jià)值與資本)。除了當(dāng)前在借貨值變化和試圖回到收入的借貨觀點(diǎn)等方面的困難之外，當(dāng)今的會(huì)計(jì)行業(yè)還不能直接包括財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐的當(dāng)前價(jià)值分析所困擾。作為當(dāng)前價(jià)值分析的例子，假定公司每年將要收到2.50美元(年支付)作為終身年金并且具有10%的期望的回報(bào)收益率(r)。假定立即開始支付，則由于立即的首筆支付額而稍;微改變標(biāo)準(zhǔn)估價(jià)公式為當(dāng)前價(jià)值=§年度支付/(1+"'=27.50(公式1)這個(gè)當(dāng)前值27.50美元可以作為單一的借方或貨方進(jìn)入目前的任何的核算系統(tǒng)，但是不是2.50美元支付的流動(dòng)、管理和折現(xiàn)總計(jì)?；蛟S最為重要地，由于當(dāng)前核算理論不支持當(dāng)前價(jià)值計(jì)算，因此在可潛在提供核算范例的借貨控制之外執(zhí)行這樣的計(jì)算。期望將當(dāng)前價(jià)值計(jì)算包括進(jìn)入核算當(dāng)中。最后，當(dāng)前核算理論、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及實(shí)踐均不能包括數(shù)學(xué)期望理論，并且因此放棄了精確度。例如，如果一家公司具有1000美元的潛在可能的稅務(wù)債務(wù)，則在當(dāng)前的GAAP之下，或是承認(rèn)全部1000美元或是不承認(rèn)。這種方法過于二進(jìn)制話。對(duì)潛在可能的債務(wù)設(shè)定例如35%的概率并且隨后預(yù)定350美元作為數(shù)學(xué)期望債務(wù)將會(huì)更加準(zhǔn)確。然而，當(dāng)前的核算理論、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及實(shí)踐不能處理這種高級(jí)的精確度。進(jìn)一步，由于直至簽署合同時(shí)才認(rèn)識(shí)到潛在的收益，因此當(dāng)前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不能很好地處理具有較長銷售周期的交易。在這種情況下，如果由于合同看上去更有前途，將潛在合同的期望價(jià)值包括進(jìn)入核算中，則將會(huì)更加準(zhǔn)確地反映"經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)"。
發(fā)明內(nèi)容相應(yīng)地，除了在這里的其它地方所描述的本發(fā)明的目的和優(yōu)點(diǎn)之外，本發(fā)明的目的和優(yōu)點(diǎn)在于開發(fā)一種計(jì)算資產(chǎn)和債務(wù)值變化的財(cái)務(wù)核算方法，從而提供真實(shí)的持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)的收入?？偸窃谕瑫r(shí)支持收入的資產(chǎn)和債務(wù)觀點(diǎn)并且包括當(dāng)前存在的資產(chǎn)和債務(wù)的復(fù)式記帳的簿記范例來實(shí)現(xiàn)本發(fā)明。特別地，目的在于如圖2所示的收入報(bào)告，其中合計(jì)持續(xù)經(jīng)營的盈利能力收入作為凈收入。這種合計(jì)包括運(yùn)作收入和這里稱為市場收入，它是資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)學(xué)期望的上漲和下跌的當(dāng)前值。收入報(bào)告的市場動(dòng)向部分報(bào)告資產(chǎn)和債務(wù)的盈余和損失。凈收入加上市場動(dòng)向收入等于綜合收入。因此，除了收入的持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)之外，本發(fā)明還支持收入的資產(chǎn)和債務(wù)觀點(diǎn)。目的還在于如圖3所示的平衡表，其中資產(chǎn)和負(fù)債是基于當(dāng)前價(jià)值或當(dāng)前市場價(jià)值。此外，其它的目的還包括*開發(fā)一種計(jì)算當(dāng)前不平衡表(offbalance-sheet)項(xiàng)目的方法，特別是養(yǎng)老金、租金和合并；*開發(fā)一種將當(dāng)前價(jià)值計(jì)算集成到其中貨方和借方提供控制核對(duì)的復(fù)式記帳的簿記系統(tǒng)中的方法；*開發(fā)一種在核算理論和實(shí)踐中集成基于數(shù)學(xué)期望的表項(xiàng)的方法。然而，從所附的說明書和附圖可以使另外的目的和優(yōu)點(diǎn)更加清楚。通過編程在這里公開的一個(gè)或多個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)將在下文中嚴(yán)格定義的、用于獲得這些目的和優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)。本發(fā)明可在絕大多數(shù)類型的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上運(yùn)行。如這里所公開的編程的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成了本發(fā)明的一個(gè)實(shí)施例。參考所附附圖將會(huì)更容易的理解本發(fā)明，其中圖1在時(shí)間軸上表示核算和收入度量的借貨觀點(diǎn)與持續(xù)經(jīng)營的盈利能力)現(xiàn)點(diǎn)的對(duì)比；圖2表示由本發(fā)明生成的通用收入報(bào)告；圖3表示由本發(fā)明生成的簡化平衡表；圖4表示采用借貨觀點(diǎn)、收益和支付觀點(diǎn)以及本發(fā)明的持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)來確定平衡表和收入報(bào)告表項(xiàng)兩者的基準(zhǔn)；圖5表示由本發(fā)明所使用的八種基礎(chǔ)類型的帳目；圖6表示本發(fā)明可運(yùn)作的可能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；圖7表示本發(fā)明的高級(jí)單元；圖8表示用于管理未來借方和未來貨方過帳的PostFFT的運(yùn)作；圖9表示當(dāng)利用本發(fā)明時(shí)典型地使用的步驟順序；圖10A列出擴(kuò)展例的焦點(diǎn)的六個(gè)帳目；圖IOB表示用于六個(gè)帳目的估價(jià)基準(zhǔn)以及如何設(shè)定它們相關(guān)的r;圖ll提供關(guān)于ExchQ、潛在或?qū)嶋H合同的原始數(shù)據(jù)；圖12表示借貨表；圖13表示情景概率表；圖14表示未來流量表；圖15表示由擴(kuò)展例在2000年生成的資產(chǎn)和債務(wù)；圖16A和圖16B表示該擴(kuò)展例的2000年收入報(bào)告；圖17表示該擴(kuò)展例的2000年平衡表；圖18A和圖18B表示關(guān)于租賃的當(dāng)前價(jià)值計(jì)算；圖19表示由該擴(kuò)展例在2001年生成的資產(chǎn)和債務(wù)；圖20A和圖20B表示該擴(kuò)展例的2001年收入^^告；圖21表示該擴(kuò)展例的2001年平衡表。具體實(shí)施方式序言在下面的第二部分中，提出了初步的定義和命名。在第三部分中，提出了本發(fā)明的理論。在第四部分中，使用包括兩個(gè)核算周期的"擴(kuò)展例"來說明執(zhí)行和運(yùn)作。在第五部分中，介紹運(yùn)作的關(guān)鍵方面的源代碼。在第六和最后部分中，討論了各種考慮。，本教導(dǎo)部分通過提出包括例如2000和2001年度的兩個(gè)核算周期的擴(kuò)展數(shù)值例子來實(shí)現(xiàn)。這個(gè)例子僅是說明性的，而不應(yīng)該以任何方式構(gòu)成限制或綁定本發(fā)明的解釋性范圍。為了方便說明所示的圖表使用電子表格格式。在本發(fā)明的實(shí)際實(shí)現(xiàn)中，可以使用也可不使用電子表格。初步的定義和命名資本術(shù)語"公司"指的是其帳目和財(cái)務(wù)報(bào)告是在本發(fā)明的管理下的實(shí)體。公司不僅可以是盈利性企業(yè)，也可以是非盈利性、非政府機(jī)構(gòu)、政府、政府機(jī)構(gòu)、合作性組織、合伙企業(yè)、家庭、個(gè)人或其它合法實(shí)體。資本術(shù)語"用戶"指的是代表公司運(yùn)作本發(fā)明的個(gè)人、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。資本術(shù)語"消費(fèi)者"指的是使用由本發(fā)明生成的財(cái)務(wù)報(bào)告和/或評(píng)論由本發(fā)明管理的數(shù)據(jù)的參考實(shí)體。盡管消費(fèi)者涵蓋包括政府管理者和債權(quán)人在內(nèi)的所有其它股東，但是投資者是主要的消費(fèi)者。公司、用戶和消費(fèi)者可以都是同一實(shí)體，例如當(dāng)個(gè)人出于個(gè)人目的而使用本發(fā)明的情況。當(dāng)公司使用本發(fā)明的結(jié)果時(shí)，公司即成為消費(fèi)者。當(dāng)無須區(qū)分時(shí)，術(shù)語"公司"和"用戶"可以互換使用。"ExAnte公式"來源于RAR2文獻(xiàn)的第338頁上的公式9。它還可以從本文件的公式1中導(dǎo)出。公式1和ExAnte公式兩者均使用相同的、作為回報(bào)縮寫的r。假定公司具有用于當(dāng)前價(jià)值分析的標(biāo)準(zhǔn)r并且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)r被稱為"公司r"。在擴(kuò)展例中，公司r等于0.10。很顯然，實(shí)現(xiàn)本發(fā)明的任何公司均視其需要來設(shè)定公司r。在擴(kuò)展例中出于方便，核算周期為跨年度的并且從2000年開始。時(shí)間周期單位r和公司r要求均等于核算周期長度。并未使用帳目數(shù)額以方便理解，本公開文本使用了帳目名稱。標(biāo)準(zhǔn)帳目-貨方、借方、收益和支出-均使用大寫字母后綴"A""L""R"和"E"作為它們名稱的一部分。本發(fā)明介紹并使用了兩種新類型的帳目市場收入和市場動(dòng)向。這些類型的帳目分別具有"MT和"MM"作為后綴。在概念上，每個(gè)貨方和每個(gè)借方帳目均具有相關(guān)聯(lián)的市場收入和市場動(dòng)向帳目，但是由于資產(chǎn)和債務(wù)帳目還可不具有相關(guān)聯(lián)的市場收入和市場動(dòng)向帳目，因此這不是嚴(yán)格的實(shí)現(xiàn)要求。與資產(chǎn)和債務(wù)相關(guān)聯(lián)的市場收入帳目分別具有后綴"AMI"和"LMI";與資產(chǎn)和債務(wù)相關(guān)聯(lián)的市場動(dòng)向帳目分別具有后綴"AMM"和"LMM";*"定位"帳目是貨方或借方帳目。*"收入"巾艮目是收益、支出、市場》]仏、或市場動(dòng)向帳目。*"A/L"是"貨方/借方"的縮寫。"未來流量"或簡單的"流量，，可以是現(xiàn)金-流量，還可以是資源、基于帳目價(jià)值的價(jià)值的流量。例如，如果公司租出一臺(tái)機(jī)器，則流出是指由于相關(guān)人員使用而引起的折舊費(fèi)。流入可以是由對(duì)方作出的周期性現(xiàn)金支付。還可以是為交換使用機(jī)器而提供的資源所分配的價(jià)值。本發(fā)明的理論ExAnte公式在RAR2中提出了本發(fā)明的基本理論，RAR2表示在該文獻(xiàn)的第338頁上的公式9的ExAnte公式的獲得和基本用途。ExAnte公式作為本發(fā)明的創(chuàng)造性結(jié)果。使用用于核算目的的ExAnte公式的優(yōu)勢在于它統(tǒng)一了在財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐范圍內(nèi)的核算理論和實(shí)踐。使用本文件的公式1的變量名，因此ExAnte公式是這樣定義為年度支付=當(dāng)前價(jià)值(l-1/(1+")(公式2)將先前獲得的當(dāng)前價(jià)值27.50美元和為0.10的r代入得到如下公式27.50(1-1/(1+0.1))=2.50=年度支付(公式3)特別地，初始年度支付是2.50美元?？蓮墓?中通過代數(shù)方法可導(dǎo)出公式2并且反之亦然。在這兩個(gè)公式中，r是通常的回報(bào)期望率?；谫Y產(chǎn)和債務(wù)的當(dāng)前價(jià)值,使用ExAnte公式來確定被稱為"市場收入"。由于市場價(jià)值是市場對(duì)與資產(chǎn)和債務(wù)相關(guān)聯(lián)的成本和收益的未來流量的當(dāng)前價(jià)值的市場評(píng)估，對(duì)于某些資產(chǎn)和債務(wù)，使用市場價(jià)值代替當(dāng)前價(jià)值。ExAnte^^式的另一優(yōu)勢在于它產(chǎn)生持續(xù)經(jīng)營的盈利能力收入。假定前面所使用的27.50美元代表公司的全部價(jià)值。如果作為分紅支付2.50美元，則公司的價(jià)值會(huì)下降至25.00美元，但是假定有10%的回報(bào)，在下個(gè)周期的結(jié)束時(shí)公司價(jià)值又會(huì)上漲至27.50美元。因此，優(yōu)選地定位公司在每個(gè)周期的結(jié)束時(shí)均持續(xù)支付2.50美元的分紅。這個(gè)2.50美元的收入正是收入確定的持續(xù)經(jīng)營的盈利能力觀點(diǎn)的目標(biāo)。通過顯示"管理已經(jīng)獲得的、公司在未來可以做到的以及[提供]對(duì)股東可分配的引導(dǎo)，，，這個(gè)2.50美元的收入滿足了雀巢的CFO。由于為了獲得公司價(jià)值，可將2.50美元乘以回報(bào)的倒數(shù)，即10。這滿足了FischerBlack的挑戰(zhàn)。因?yàn)樗o出了在不導(dǎo)致貧窮的條件下可以花費(fèi)的完美指示，它還滿足了Hicks方法。因?yàn)镋xAnte公式產(chǎn)生出持續(xù)經(jīng)營的盈利能力收入，因此這個(gè)公式對(duì)本發(fā)明來說是關(guān)鍵的?？梢允褂枚喾N方法來估計(jì)出在ExAnte公式中的r。對(duì)于多個(gè)資產(chǎn)和債務(wù)，特別是被定義為流動(dòng)或現(xiàn)金流動(dòng)的資產(chǎn)和債務(wù)，用于當(dāng)前價(jià)值計(jì)算的相同r可以(應(yīng)該)使用在ExAnte公式中。對(duì)于公開交易的證券，r等于期望回報(bào)。對(duì)于其它的資產(chǎn)和債務(wù)，可以使用現(xiàn)有技術(shù)的統(tǒng)計(jì)技術(shù)，特別是在財(cái)務(wù)-衍生和養(yǎng)老金-場景建模中使用的技術(shù)來估計(jì)出r。作為一種最后的簡單方法，還可設(shè)定r等于當(dāng)前利率，一種由十八世紀(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)奠基人AdamSmith使用的近似方法來估計(jì)出期望回報(bào)。核算觀點(diǎn)的比較為了理解本發(fā)明以及其相對(duì)于核算的借貨觀點(diǎn)與收益和支出觀點(diǎn)的優(yōu)勢，考慮能夠執(zhí)行所有三種核算觀點(diǎn)的核算框架可能是有益的。這個(gè)框架具有如圖4所示的三種類型的平衡表的表項(xiàng)基于歷史成本的表項(xiàng)(行l(wèi))、基于當(dāng)前價(jià)值的表項(xiàng)(行2)以及基于市場價(jià)值的表項(xiàng)(行3)。這個(gè)框架還具有四種類型的收入報(bào)告表項(xiàng)基于資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值變化的表項(xiàng)(列1)、基于平滑和分配資產(chǎn)和債務(wù)變化的表項(xiàng)(歹1]2)、基于運(yùn)作的表項(xiàng)(列3)以及基于ExAnte公式的表項(xiàng)(列4)。使用這個(gè)框架，容易比較三種核算觀點(diǎn)。借貨觀點(diǎn)的構(gòu)思是在圖4的單元格C21和C31中運(yùn)作，平衡表的表項(xiàng)等于當(dāng)前的和市場的價(jià)值，而收入報(bào)告表項(xiàng)等于借貨帳目價(jià)值的凈變化。收益和支出觀點(diǎn)的構(gòu)思是在單位格C13中運(yùn)作，平衡表的表項(xiàng)是基于歷史成本的，而收入報(bào)告表項(xiàng)是基于運(yùn)作的。由于在現(xiàn)實(shí)中不能實(shí)現(xiàn)收益和支出觀點(diǎn)的構(gòu)思，它可在單元格C12、C22和C32中運(yùn)作，以便計(jì)算借貨價(jià)值變化。在現(xiàn)實(shí)中不太可能實(shí)現(xiàn)借貨觀點(diǎn)的構(gòu)思；從功能的角度，正如在FASB在關(guān)于他們?yōu)?007年度養(yǎng)老金核算而計(jì)劃開發(fā)的平滑運(yùn)算符(operator)的當(dāng)前宣告所預(yù)示的，借貨觀點(diǎn)也可在單元格C12、C22和C32中運(yùn)作。乂人實(shí)際的角度，借貨觀點(diǎn)還可在單元格C13、C23和C33中運(yùn)作。本發(fā)明的構(gòu)思就是在單元格C23、C24、C33和C34中運(yùn)作。平衡表的價(jià)值是基于當(dāng)前價(jià)值和市場價(jià)值的。收入報(bào)告的表項(xiàng)是基于運(yùn)作和ExAnte公式的。從實(shí)際的角度，由于對(duì)于一些借貨確定當(dāng)前價(jià)值的困難，本發(fā)明還可部分運(yùn)作在單元格C13和C14。然而，與核算的借貨觀點(diǎn)以及收益和支出觀點(diǎn)相比，本發(fā)明直接聚焦于估計(jì)持續(xù)經(jīng)營的盈利能力的凈收入。避開了收益和支出觀點(diǎn)的平滑和分配的近似和失真；并且估計(jì)出而不是放棄持續(xù)經(jīng)營的盈利能力的凈收入，正如收入的借貨觀點(diǎn)的情況。圖4重點(diǎn)考慮關(guān)于處理同一貨方或借方的可選方法的本發(fā)明。例如，如果所討論的貨方是債券，則平衡表價(jià)值是公式1中的使用公司r的未來支付的市場價(jià)值或當(dāng)前價(jià)值嗎？并且相似地，ExAnte公式可以應(yīng)用等于債券的當(dāng)前收益的r或等于公司r的r嗎？有四種可能性<table>tableseeoriginaldocumentpage12</column></row><table>本發(fā)明人相信，第一種可能性較好，即平衡表表項(xiàng)應(yīng)該是基于當(dāng)前市場價(jià)格的，并且r應(yīng)該是債券的當(dāng)前收益。這種觀點(diǎn)的基礎(chǔ)在于考慮當(dāng)前價(jià)值和公司r引入超出大多數(shù)人們的通用初始傾向的抽象化。(本發(fā)明可以處理四種方法的每一種方法，并且因此人們可選擇認(rèn)為最合適的方法。)帳目的類型圖5表示在本發(fā)明中使用的八種類型的帳目。正如在當(dāng)前核算理論和實(shí)踐中，存在貨方、借方、收益以及支出帳目。在本發(fā)明的上下文中，這些帳目被用作它們當(dāng)前使用的，除了資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值上的變化被過帳給市場動(dòng)向帳目，而非收益和支出帳目。ExAnte公式的結(jié)果被過帳給市場動(dòng)向帳目，并且補(bǔ)償被過帳給市場收入帳目，如果有的話，很少由用戶直接存取。LMI和LMM巾艮目與支出帳目相類似；AMI和AMM帳目與收益帳目類似。(這種結(jié)構(gòu)執(zhí)行現(xiàn)作。)在核算期間，用戶進(jìn)行四種基本類型的過帳至市場動(dòng)向帳目*如果資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)增長，則資產(chǎn)帳目被記入借方并且記入貨方對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)市場動(dòng)向帳目。*如果資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)降低，則記入貨方資產(chǎn)帳目并且對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)市場動(dòng)向帳目記入借方。*如果債務(wù)價(jià)值已經(jīng)增長，則記入貨方債務(wù)帳目并且對(duì)應(yīng)的債務(wù)市場動(dòng)向帳目記入4昔方。*如果債務(wù)價(jià)值已經(jīng)降低，則債務(wù)帳目被記入借方并且記入貨方對(duì)應(yīng)的債務(wù)市場動(dòng)向帳目。如果在核算期間生成資產(chǎn)或債務(wù)，則可保證特定的考慮。例如，如果公司簽定多年合同，則如下所示的，計(jì)算合同的當(dāng)前價(jià)值并且記入借方資產(chǎn)帳目。然而，借貨應(yīng)該過帳到哪里呢？有兩個(gè)選擇收益帳目或市場動(dòng)向帳目。根據(jù)在下個(gè)周期中合同是否可能重復(fù)來作出決定。如果合同可能重復(fù)，則借貨應(yīng)該進(jìn)入收益帳目，以便反應(yīng)在下個(gè)周期產(chǎn)生相似的合同和價(jià)值的判斷。如果合同不會(huì)重復(fù)，則借貨應(yīng)該進(jìn)入市場動(dòng)向帳目。在將借貨放置到市場動(dòng)向帳目時(shí)，獲得的資產(chǎn)價(jià)值將出現(xiàn)在收入才艮告中作為市場動(dòng)向收入的一部分。合同的"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力"收入貢獻(xiàn)將出現(xiàn)在收入報(bào)告的市場收入部分中作為應(yīng)用ExAnte公式的結(jié)果。然而最重要的是，合同的全部當(dāng)前價(jià)值不會(huì)任意地使凈收入膨脹。注意，無論借貨是收益還是市場動(dòng)向，在隨后周期中資產(chǎn)的市場收入是相同的。還要注意，多年合同理想地分割成資產(chǎn)和債務(wù)，并且按照如下所述進(jìn)行處理。不是它們不同的處理，資產(chǎn)和債務(wù)不是本質(zhì)上不同，而是彼此互為鏡像圖，而是它們分開地處理。關(guān)于借貨是否應(yīng)該過帳到收益或市場動(dòng)向帳目，可使用逐漸縮放比例。根據(jù)重復(fù)的估計(jì)概率，貨方可在兩類的帳目之間分開。例如，如果重復(fù)的估計(jì)概率是35%，則35%的借貨可過帳到收益帳目并且65%的借貨過帳到市場動(dòng)向帳目。ExAnte^^式的應(yīng)用在核算周期結(jié)束時(shí)，ExAnte公式應(yīng)用到一些或全部的資產(chǎn)和債務(wù)帳目。由于資產(chǎn)和債務(wù)兩者可具有正的或負(fù)的期望回報(bào)，因此有四種基本類型的ExAnte公式過帳*如果期望資產(chǎn)增值，則其具有正的r，并且ExAnte公式得到正的結(jié)果。這個(gè)正的結(jié)果記入借方至市場動(dòng)向帳目并且記入貨方相關(guān)的市場收入帳目。*如果期望資產(chǎn)貶值，則其具有負(fù)的r，并且ExAnte公式得到負(fù)的結(jié)果。的市場收入帳目。*如果期望債務(wù)有利的敗值，則其具有負(fù)的r,并且ExAnte公式得到負(fù)的結(jié)果。得到的結(jié)果的絕對(duì)值記入借方相關(guān)的市場動(dòng)向帳目并且債務(wù)貨方相關(guān)的市場收入帳目。*如果期望債務(wù)不利的增值，則其具有正的r,并且ExAnte公式得到正的結(jié)果。這個(gè)正的值記入貨方相關(guān)的市場收入帳目并且記入借方相關(guān)的市場收入帳目。理想地，為了獲得可以消費(fèi)資產(chǎn)的比例和需要補(bǔ)充的債務(wù)的比例的度量，ExAnte公式應(yīng)用到每個(gè)資產(chǎn)和每個(gè)債務(wù)，以便在下個(gè)周期獲得相同的凈市場收入。本發(fā)明的主要目的是確定可支付給股東作為紅利的凈收入，還需要為公司定位至數(shù)學(xué)地期望在下個(gè)周期中相同的凈收入的。在周期結(jié)束時(shí)，^^用收益和支出帳目的余額作為收入報(bào)告的運(yùn)作收入部分2所示，運(yùn)作和市場收入的總額等于凈收入。這個(gè)凈收入是"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力"收入的估計(jì)值，即"可以消費(fèi)的，并且使公司定位至在下個(gè)周期可以數(shù)學(xué)上期望相同的凈收入"。使用市場動(dòng)向的余額作為在匯總凈收入時(shí)得到綜合收入的市場動(dòng)向部分的表項(xiàng)。在已經(jīng)生成收入報(bào)告之后，按照與當(dāng)前核算實(shí)踐將收益和支出帳目歸入股東資產(chǎn)凈值的相同方式，將收入帳目的余額歸入股東資產(chǎn)凈值帳目中。一旦完成了，就生成平衡表。盡管圖5并未表示股東資產(chǎn)凈值帳目，但是股東資市場動(dòng)向和市場J^帳目的關(guān)系ExAnte公式的應(yīng)用將在資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值中嵌入從市場動(dòng)向移動(dòng)至市場收入的當(dāng)前收入。不利的使得市場動(dòng)向帳目呈現(xiàn)"純的"資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值變化。這可以通過繼續(xù)上面的例子來說明，在周期的開始時(shí)公司的價(jià)值是25.00美元并且假定公司具有單一的資產(chǎn)。在周期結(jié)束時(shí)，由于公司價(jià)值上漲10%,公司的價(jià)值變?yōu)?7.50美元。作為記入借方資產(chǎn)帳目和作為記入貨方市場動(dòng)向過帳2.50美元。當(dāng)應(yīng)用ExAnte公式時(shí)，市場動(dòng)向被記入借方2.50美元并且記入貨方市場收入。簡而言之，2.50美元從市場動(dòng)向移動(dòng)至市場收入。這個(gè)在市場動(dòng)向帳目中留下零余額，表示在公司的資產(chǎn)價(jià)值未變化。如果由于隨機(jī)波動(dòng)而使在一個(gè)周期中公司價(jià)值增長至29.00美元，則市場動(dòng)向被:借貨4.00美元并且記入借方資產(chǎn)帳目。當(dāng)應(yīng)用ExAnte公式時(shí)，市場收入證明是2.64美元，這2.64美元記入借方市場動(dòng)向并且記入貨方市場收入。這使得市場動(dòng)向具有1.36美元的余額，表示在公司的資產(chǎn)價(jià)值增長。假定支付2.64美元作為紅利，考慮公司的定位來說明這是公司增長的價(jià)值。利用26.36(25.00+1.36)美元的啟動(dòng)價(jià)值，當(dāng)市場收入再次被證明是如果支付的2.64美元時(shí)，在下個(gè)核算周期結(jié)束時(shí)期望價(jià)值是29.00(26.36*1.1)美元......。因此，不僅本發(fā)明準(zhǔn)確地度量執(zhí)行經(jīng)營的盈利能力收入，而且還準(zhǔn)確地度量凈資產(chǎn)的變化。資產(chǎn)、債務(wù)和運(yùn)作的關(guān)系一般來說，本發(fā)明從運(yùn)作中考慮資產(chǎn)和債務(wù)分開和區(qū)別。從字面上由于資產(chǎn)和債務(wù)從字面上考慮是催化劑，它們促進(jìn)運(yùn)作但是又不受運(yùn)作所影響。這種假定的主要基礎(chǔ)在于公司可以容易地進(jìn)入市場去購買和銷售資源(資產(chǎn))并且需要職責(zé)(債務(wù))。因此有效地將公司分割為兩個(gè)部門運(yùn)作部門和資產(chǎn)/債務(wù)持有部門。假定在點(diǎn)狀市場中運(yùn)作部門與資產(chǎn)/債務(wù)持有部門進(jìn)行有效的交易。資產(chǎn)敗值如前面段落中討論的那樣，由于資產(chǎn)不再是運(yùn)作的純粹的催化劑，因此一些資產(chǎn)需要特定的處理。假定所討論的資產(chǎn)是一輛汽車來最佳地說明這種特定的處理。由于使用和時(shí)間的流逝兩者均可使汽車貶值。通過本發(fā)明可分別處理這兩種類型的貶值。每種現(xiàn)有技術(shù)的核算理論和實(shí)踐處理由使用所造成的貶值。例如，可在成本核算子系統(tǒng)中建立為汽車使用每英里0.15美元的收費(fèi)。如同其它貶值資產(chǎn)一樣，通過本發(fā)明處理由時(shí)間流逝所造成的貶值為ExAnte公式指定負(fù)的r。將貶值分割為兩個(gè)部分使用和時(shí)間流逝，更準(zhǔn)確地估計(jì)資產(chǎn)貶值。進(jìn)一步，由于成本子系統(tǒng)提供的成本可避免包括由時(shí)間流逝所造成的開銷、沉沒成本，因此可更準(zhǔn)確地計(jì)算產(chǎn)品和服務(wù)的成本。最后，在任何時(shí)間，汽車或任何其它的資產(chǎn)可以是市場-市場或市場-當(dāng)前價(jià)值的，因此可使平衡表十分準(zhǔn)確。兼并、補(bǔ)助、合并和收購從概念上講，任何資產(chǎn)、債務(wù)或是潛在的資產(chǎn)或債務(wù)可以并且應(yīng)該在平衡表以及作為部分凈收入包括的相關(guān)的市場收入。因此，公司補(bǔ)助、主要合同以及當(dāng)前通用的平衡表外項(xiàng)目應(yīng)該在平衡表中，它們相關(guān)的市場收入在收入報(bào)告中。假設(shè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)學(xué)理論假定經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)是合理的，由此推測多個(gè)機(jī)構(gòu)在相同情況下作出相同的決定。本發(fā)明人認(rèn)為資產(chǎn)和債務(wù)控制問題不與估價(jià)非常相關(guān)，并且資產(chǎn)和債務(wù)帳目估價(jià)不應(yīng)該考慮控制問題。因此，子公司和合資企業(yè)的帳目應(yīng)該在按比例所有的比例的基礎(chǔ)包括在母公司的平衡表和收入報(bào)告中。當(dāng)多個(gè)公司合并時(shí)，在第一個(gè)合并后周期的結(jié)束時(shí)，所有資產(chǎn)和債務(wù)應(yīng)該成為市場-市場和支付的價(jià)格影響過帳給市場動(dòng)向的合并。應(yīng)該表現(xiàn)對(duì)合并前的公司的合并影響通過顯示原有公司在合并得到的公司中的比例利息。例如，可說明這個(gè)表現(xiàn)為合并得到的公司代表60°/。的合并前的公司A和40%的合并前的公司B。實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作本發(fā)明可以在幾乎全部的大多數(shù)類型的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上運(yùn)作。圖6表示可能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，在其上本發(fā)明可運(yùn)作的可能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的拼接。注意，本發(fā)明還可運(yùn)作在獨(dú)立的手持移動(dòng)計(jì)算機(jī)、獨(dú)立的PC系統(tǒng)或包括通過LAN、WAN和/或因特網(wǎng)互連的主流計(jì)算機(jī)、小型計(jì)算機(jī)和服務(wù)器組成的聯(lián)合系統(tǒng)。本發(fā)明優(yōu)選運(yùn)作在提供給每個(gè)用戶GUI(圖形用戶界面)和鼠標(biāo)/定位設(shè)備的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上，盡管上述兩種部件都不是必須的。盡管已經(jīng)完成編程的程序給出了包括計(jì)算機(jī)程序源代碼的教導(dǎo)以執(zhí)行和說明本發(fā)明的關(guān)鍵方面，如圖6所示的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或其變化要求適合的編程以執(zhí)行本發(fā)明。在圖7中表示主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)部件和基本的用戶交互作用。方框701是本發(fā)明的實(shí)質(zhì)，包括方框703的現(xiàn)有技術(shù)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。未在方框703中表示的是現(xiàn)有技術(shù)的成本核算子系統(tǒng)，該成本核算子系統(tǒng)不是本發(fā)明所要求的，但是在一些情況下結(jié)合本發(fā)明一起使用可能是有益的。在方框701中表示本發(fā)明的六個(gè)主要的部件作為獨(dú)立式文本。用戶提交過帳給現(xiàn)有技術(shù)和市場動(dòng)向帳目的貨方和借方帳目。用戶還通過PostFFT(過帳未來流量表)提交貨方和借方帳目。用戶提交例如詢問以確定帳目余額并且獲得詢問結(jié)果。用戶還指定資產(chǎn)和債務(wù)表以及情景概率表的數(shù)據(jù)。資產(chǎn)和債務(wù)表列表出資產(chǎn)和債務(wù)、定位價(jià)值基礎(chǔ)以及由ExAnte公式所使用的相關(guān)的rs。情景概率表定義包含在未來流量表中的情景的概率。資產(chǎn)和債務(wù)可以;陂定義為當(dāng)前周期和未來周期的貨方和借方的流量。通過前面描述的PostFFT來處理這些貨方和借方帳目。與過帳普通的貨方和借方帳目相類似，用戶可作出對(duì)需要六個(gè)參數(shù)的PostFFT的過帳，如圖8上部所示的。任何個(gè)人過帳可以是未來的借方過帳或是未來的貨方過帳。由于它們運(yùn)作相似，因此使用未來借方過帳作出說明。在這個(gè)例子中，設(shè)定debitAccount(借方帳目)等于已經(jīng)或是將要由未來流量表中的表項(xiàng)定義的資產(chǎn)或債務(wù)帳目；debitScenario(借方情景)是情景的名稱；creditAccount(借方帳目)是補(bǔ)償帳目；creditScenario(貨方情景)是空的；fiitureDate(未來日期)和fotureValue(未來值)是自我說明性的。creditAccount(貨方帳目)典型地是市場動(dòng)向帳目，但是可是任何定位或收入帳目。補(bǔ)償creditAccount不會(huì)是由未來流量表所定義的資產(chǎn)或債務(wù)帳目。如圖8所示，例如圖14的第13行所示的，PostFFT作為未來流量表的項(xiàng)目。計(jì)算flitureValue的當(dāng)前價(jià)值，隨后乘以debitScenario的概率，并且將最終結(jié)果過帳至debitAccount和creditAccount。這就結(jié)束未來借方過帳的說明。盡管如上所述的貨方和借方之間顛倒，但是未來貨方過帳相似方式運(yùn)作。圖9表示使用本發(fā)明執(zhí)行的步驟的順序。步驟901通常僅執(zhí)行一次。步驟903-913以在每個(gè)核算周期所示的順序執(zhí)行。步驟903包括四個(gè)子步驟步驟903A、卯3B、903C和903D,可在任何時(shí)間以任何順序執(zhí)行。然而，較為優(yōu)選地，在執(zhí)行步驟903C之前執(zhí)行步驟903B，否則，未來流量表可能包括還未由步驟903C使用的、需要更新的表項(xiàng)。為了強(qiáng)調(diào)顯著點(diǎn)并且保持與RAR2的一致性，將表示兩個(gè)年度，即2000年和2001年的步驟903-913的示例性執(zhí)行。為了方便理解，公司在2000年底成立并且僅執(zhí)行選擇的步驟。在2000年，發(fā)生2001年所需的大部分初始化。2001年需要代表本發(fā)明的能力和功能的圖9所示的所有步驟。擴(kuò)展例將會(huì)聚焦于如圖10A所示的六個(gè)定位帳目。圖10B表示它們的價(jià)值基礎(chǔ)和它們r(jià)s的J^5出。BldEqyA是建筑物或由公司購買的股票份額。BldEqyA是在RAR2中的建筑物。在這里無論是建筑物還是股票份額，都以相同的方式來處理。PensionL與在RAR2中的養(yǎng)老金相同。Lease和BondA均是自我說明性的。ExchQ是由圖11中所示的流量定義的潛在的或?qū)嶋H的合同。ExchQ可以是金融衍生品、金屬交換物、客戶的項(xiàng)目、內(nèi)部項(xiàng)目或偶然或確定的當(dāng)前價(jià)值分析是適當(dāng)?shù)娜魏纹渌愋碌慕粨Q。最方便的是將價(jià)值考慮是現(xiàn)金流動(dòng)，但是也可以是資源流動(dòng)。ExchQ分割為兩個(gè)部分資產(chǎn)和債務(wù)。資產(chǎn)可以想象為收益流，而將債務(wù)想象為支出流。如圖中所示的，資產(chǎn)被定義為具有指定概率的兩種情景。債務(wù)由一種情景定義。利用標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)前價(jià)值分析得到18,035美元的凈當(dāng)前價(jià)值。在這里，ExchQ的目的是說明使用多個(gè)概率情景的未來流量表的一般用途。在圖10A中的最后項(xiàng)目是一輛汽車，即AutoA。由于使用和由于時(shí)間的流逝使AutoA貶值。在使用情況下，敗值為每英里0.15美元；在時(shí)間流逝的情況下，貶值為每年貶值25%。在步驟901中，初始化圖7中的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，即方框701。騰空資產(chǎn)和債務(wù)、情景概率以及生成具有列的未來流量表，分別如圖12、13和14所示的。根據(jù)情況，初始化可以是全部安裝，其中現(xiàn)有技術(shù)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)(例如，曱骨文財(cái)務(wù)軟件)也初始化，或是僅由本發(fā)明所代表的增長能力的安裝。在任一種情況下，均開發(fā)PostFFT的界面。擴(kuò)展例2000年度周期初始時(shí)，股東貢獻(xiàn)100,000美元的現(xiàn)金。因此，如同在現(xiàn)有技術(shù)中，如圖15的行1所示，CashA記入借方并且股東資產(chǎn)凈值記入貨方。公司購買建筑物或4000美元的股份。現(xiàn)金記入貨方，而BldEqyA記入借方。BldEqyA的r值估計(jì)為0.01。輸入這個(gè)r值，如圖12的資產(chǎn)和債務(wù)表的行1所示的。在這行中還指示Position值是基于市場價(jià)值的，即資產(chǎn)是市場-市場。公司支付其員工2010年518.75美元的養(yǎng)老金。假定關(guān)于支付的數(shù)額和周期均存在不確定性，則在情景概率表中輸入情景和相關(guān)的概率1.0，如圖13的行1所示的。由于518.75美元利用公司r打折，因此其當(dāng)前價(jià)值將期望在每個(gè)周期上漲公司r。因此，當(dāng)r等于公司r時(shí)，在資產(chǎn)和債務(wù)表中輸入債務(wù)PensionL,如圖12的行2中所示的。該行還指示的是Position值是基于當(dāng)前價(jià)值，即債務(wù)是市場-當(dāng)前價(jià)值。假設(shè)這些初始化了，過帳至PostFFT這樣進(jìn)行debt=PensionEdebitScenario=credit=PensionljcreditScenario=ScenarioPensionLifutureDate=2010futureValue=518，75PostFFT又過帳未來^f晉方至未來流量表中，如圖14的行1所示的。接下來，計(jì)算518.75美元的當(dāng)前價(jià)值為200美元，并且乘以圖13中的單元格Cl中的1.0。如圖15的行3所示，這個(gè)200美元被記入借方PensionE并且記入貨方PensionL。1000美元的收益如同在現(xiàn)有技術(shù)中一樣被過帳借方CashA和貨方RevMiscR。在這時(shí)，如果生成了收入報(bào)告，則除了標(biāo)記有輕微改變之外，在收入報(bào)告將如同RAR2的第340頁的圖IB中所示的。由于不同的初始資金情況，平衡表有稍微的不同并且標(biāo)記有稍微的改變。公司簽定從2001年開始的四年租賃。租賃中的條款要求每年支付140美元。從本發(fā)明的觀點(diǎn)看，已經(jīng)產(chǎn)生資產(chǎn)和債務(wù)，并且兩者需要承擔(dān)四項(xiàng)140美元的未來流量。因此，在如圖12的行3和行4中所示的，資產(chǎn)和債務(wù)表中生成表項(xiàng)，其中輸入公司r并且設(shè)定定位價(jià)值基礎(chǔ)等于當(dāng)前價(jià)值。如圖13所示的，情景概率表中輸入行2-3。過帳至PostFFT如下執(zhí)行四次debt=LeaseAdebitScenario=ScenarioLeaseAcredit=LeaseAMMcreditScenario=futureDate-futureValue=140其中fUtureDate在2001、2002、2003和2004年中是相互影響的。過帳至PostFFT也如下執(zhí)行四次debt=LeaseLMMdebitScenario=credit=LeaseLcreditScenar土o=ScenarioljeaseljfutureDate=futureValue=140其中futureDate在2001、2002、2003和2004年中是相互影響的。這八次調(diào)用PostFFT產(chǎn)生如14所示的未來流量表的行2-9。它們還產(chǎn)生具有差額443.77美元的帳目LeaseA和LeaseL，從2001年開始四年支付140美元的當(dāng)前值。公司購買800美元的收益為6°/。的債券。自然地，對(duì)于每種現(xiàn)有技術(shù)，這產(chǎn)生記入借方帳目BondA和記入貨方CashA。此外，然而，對(duì)于本發(fā)明，如圖12的行5所示的，資產(chǎn)和債務(wù)表中還建立表項(xiàng)。(這個(gè)債券也可以作為未來流量來處理，但是如上面所建議的，這并不是期望的。作為未來流量，從債券來的未來收益，贈(zèng)券利息支付和原始本金的支付，過帳至未來流量表。令r等于公司r(0.10)或是債券得益(0.06),設(shè)定帳目資產(chǎn)價(jià)值等于流動(dòng)的當(dāng)前價(jià)值。令r等于0.10,債券的當(dāng)前價(jià)值低于市場1^介格，并且過帳這個(gè)差額作為對(duì)市場動(dòng)向帳目的借方和對(duì)資產(chǎn)帳目的貨方。如上面所討論的，與在擴(kuò)展例中如何處理債券相比，這是較不期望的。)公司簽定如圖11所示的ExchQ那樣的合同。給定三種情景，如圖13的行4-6中所示的，在情景概率表中輸入它們相關(guān)的發(fā)生概率。如圖12的行6-7中表示的，在資產(chǎn)和債務(wù)表中輸入ExchQA和ExchQL。由于未指定的情景可能是不相關(guān)的并且由于數(shù)學(xué)期望價(jià)值觀點(diǎn)，用戶可有目的地設(shè)定給定帳目的所有情景的概率為小于l.O的總數(shù)。例如，并非在初始時(shí)設(shè)定情景ScenarioFlowInl(情景流入1)和ScenarioFlowIn2(情景流入2)的概率為l.O的總數(shù)，用戶可在初始時(shí)設(shè)定概率為0.20的總數(shù)，隨后當(dāng)情景看上去更大(更小)希望，調(diào)整概率。這種方法對(duì)于實(shí)現(xiàn)引起長期銷售過程的潛在銷售的逐步識(shí)別是十分有效在這個(gè)過程的開始時(shí)，概率可設(shè)定0.05那樣低。在這個(gè)過程期間，由于事情進(jìn)展，根據(jù)估計(jì)的前景，概率升高或降低。在過帳ExchQ之前，作出ExchQ是否是可重復(fù)的判斷。僅當(dāng)在下個(gè)周期中有相似的合同出現(xiàn)并且可被處理的合理的期盼時(shí)，合同才是可重復(fù)的。例如，考慮建造居民房的房地產(chǎn)開發(fā)商。如果房地產(chǎn)開發(fā)商簽定合同以建造家庭住宅并且如果房地產(chǎn)開發(fā)商合理地期盼在下個(gè)周期中可簽定相同的合同，則合同是同，或是如果在下個(gè)周期中某人不太可能和房地產(chǎn)開發(fā)商簽定相似的合同，則當(dāng)前的合同是不可重復(fù)的。如果房地產(chǎn)開發(fā)商簽定在當(dāng)?shù)貦C(jī)場(即不一般的客戶)執(zhí)行特定(即不一般)的工程，則這個(gè)合同將不會(huì)被視為可重復(fù)的。如果ExchQ是不可重復(fù)的，則調(diào)用PostFFT，如下所示，但是記入貨方ExchQAMM而非ExchQR,并且記入借方ExchQLMM而不是ExchQE。如前所討論的，可將借貨分割，例如35。/。給ExchQR和65。/。給ExchQAMM。如果ExchQ是可重復(fù)的，這是假定的情況，則按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt-ExchQAdebitScenario=ScenarioFlowInlcredit=ExchQRcreditScenario=futureDate=futureValue=其中futureDate等于圖11的歹'jA中的值并且futureValue等于列B中的值。還按如下扭J亍過帳至PostFFT:debt=ExchQAdebitScenario=ScenarioFlowIn2credit=ExchQRcreditScenario=futureDate=futureValue=其中flitureDate等于圖11的列A中的值并且fbtureValue等于列D中的值。還按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt=ExchQEdebitScenario=credit=ExchQIjcreditScenario-ScenarioFlowOutlfutureDate=futureValue=其中fotureDate等于圖11的列A中的值并且fbtureValue等于列F中的值。這三個(gè)過帳至PostFFT導(dǎo)致如圖14所示的未來流量表的行10-25中過帳。圖15的行14-29表示所得到的借方和貨方。如圖17的平衡表所示的，結(jié)果是ExchQA具有24757.74美元的價(jià)值(當(dāng)前價(jià)值)，并且ExchQL具有6723.09美元的價(jià)值(當(dāng)前價(jià)值)。作為2000年的最后交易，公司購買1000美元的汽車。這引發(fā)了貨給CashA和借給帳目AutoA。在現(xiàn)有技術(shù)的成本核算子系統(tǒng)中反映每英里成本為0.15美元。通過在如圖12的行8中所示的資產(chǎn)和債務(wù)表中輸入負(fù)r來反映每年貶值。在步驟905中，應(yīng)用ExAnte公式至在資產(chǎn)和負(fù)債表中所列出的每項(xiàng)資產(chǎn)和債務(wù)中。如圖15的行31-38所示，這引起了對(duì)市場動(dòng)向和市場收入帳目的貨方和借方。在步驟907中，生成2000年度的收入報(bào)告，并且結(jié)果為如圖16A和圖16B所示。20407.55美元的凈收入是本發(fā)明的公司的"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力"收入的最佳估計(jì)。假定保持當(dāng)前的現(xiàn)狀，則這個(gè)凈收入可支付給股東，期望在2001年度結(jié)束時(shí)可再次支付出20407.55美元，而保持凈資產(chǎn)和2002年度結(jié)束時(shí)的期望支付均不變時(shí)，可再次支付20407.55美元。這是由于應(yīng)用ExAnte公式而產(chǎn)生這個(gè)結(jié)果，并且^t據(jù)的基本架構(gòu)和計(jì)算如這里所示的。在步驟卯9中，以與當(dāng)前核算實(shí)踐將收益和支出帳目歸入股東資產(chǎn)凈值相同的方式，將收入帳目的余額歸入股東資產(chǎn)凈值帳目。在步驟911中，生成2000年度的平衡表，并且結(jié)果如圖17所示的。擴(kuò)展例2001年度周期在下個(gè)核算周期期間內(nèi)，即2001年度，按如下所述方式過帳貨方和借方。更重要的是，說明圖9中的所有步驟。步驟903A實(shí)現(xiàn)過帳貨方和借方并且使用上面和下面所述的PostFFT。步驟903B實(shí)現(xiàn)識(shí)別具有相同數(shù)額和相同日期以及具有在當(dāng)前日期之前的日期的貨方和借方的匹配和取消。隨后從未來流量表中去除這些識(shí)別出的貨方和借方。這個(gè)過程可留下并識(shí)別如圖14的行20中的貨方那樣的雜散表項(xiàng)。(當(dāng)前核算周期是2001年度，并且在未來流量表中的表項(xiàng)具有先前的日期。)已經(jīng)認(rèn)識(shí)并且解決這種雜散表項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)的原因和說明，因此允許從未來流量表中去除。例如，在調(diào)查時(shí)，可以確定公司中的部門在2001年度中已經(jīng)消費(fèi)5000美元，但是計(jì)劃消費(fèi)它。因此，顛倒圖14的行20中的表項(xiàng)，按如下方式過帳至PostFFT:debt=ExchQ!LdebitScenario=ScenarioFlowOutlcredit=ExchQMMcreditScenario=futureDate=2000futureValue=5000為了在未來流量表中恢復(fù)5000美元，隨后按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt=ExchQMMdebitScenario=credit=ExchQ!LcreditScenario=ScenarioFlowOut1futureDate=2001futureValue=5000在上述各情況中，由于更新結(jié)果，可能出現(xiàn)和在這里進(jìn)行在ExchQL的價(jià)值變化，因此補(bǔ)償帳目是市場動(dòng)向帳目。由于將5000美元退后一個(gè)周期進(jìn)入未來，因此這種過帳結(jié)果造成債務(wù)的不利的降低。這種定位帳目的變化在平衡表的市場動(dòng)向部分中反映并且需要被反映出來。步驟903C實(shí)現(xiàn)計(jì)算未來流量表中的貨方和借方的當(dāng)前價(jià)值，隨后生成貨方和借方，從而更新相應(yīng)的資產(chǎn)和債務(wù)帳目的價(jià)值。例如，假定日期前進(jìn)至2001年度，基于圖14的未來流量表的行2-5,計(jì)算LeaseA的當(dāng)前價(jià)值產(chǎn)生如圖18A所示的488.16美元。LeaseA的價(jià)值已從前面的價(jià)值增長了44.38美元，如在圖17的平衡表中所示的。因此，LeaseA被記入借方44.38美元并且記入貨方LeaseAMM。以2001年度增加的日期，執(zhí)行由未來流量表所定義的所有資產(chǎn)和債務(wù)帳目的更新將產(chǎn)生如圖19的行3-7中所示的貨方和借方。步驟903D實(shí)現(xiàn)通過公開市場交易、自由市場交易，或通過評(píng)估來確定市場價(jià)值，隨后作出適當(dāng)?shù)倪^帳。例如，假定BldEqyA價(jià)值已上升至4050美元。過帳50美元的增長作為記入借方BldEqyA和記入貨方BldEqyAMM。假定BondA價(jià)值已下降至790美元。過帳10美元的減少作為記入貨方BondA和記入借方BondAMM。與10美元過帳同時(shí)發(fā)生的是，重新計(jì)算BondA的期望回報(bào)以及用于更新圖12行5的資產(chǎn)和債務(wù)表中的表項(xiàng)的所得到的r。(在這個(gè)擴(kuò)展例中，為了簡化，不更新r。)在步驟卯3B、卯3C和903D執(zhí)行之后、期間和之前，步驟903A可繼續(xù)執(zhí)行，如上面和下面即將描述的。在重新檢查在2000年度中引起的債務(wù)中，發(fā)現(xiàn)在2009年中需要支付的額外的171.49美元。給定這個(gè)不利的發(fā)展，則按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt=PensionliMMdebitScenario=ci:eciit-PensionLcreditScenario=ScenarioPensionljfutui:eDate=2009futureValue=171.49公司再次給予員工具有當(dāng)前價(jià)值為200美元的十年養(yǎng)老金。如前所述，按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt=PensionEdebitScenario=credit=Pension!;creditScenario=ScenarioPensionLifutureDate=2011futureValue=518.75接收來自BIdEqyA的建筑租金或股票分紅，330美元的支付。這可按照有力的市場動(dòng)向來處理CashA記入借方330美元和BldEqyAMM記入貨方。這樣處理的期望結(jié)果是BIdEqyA已經(jīng)或?qū)⑹鞘袌?市場的，從而BldEqyAMM將體現(xiàn)出由在2001年持有BIdEqyA所引起的總盈余。相似地處理BondA。假定其發(fā)行人作出55.28美元的息票支付，隨后CashA記入借方并且BondAMM記入貨方。(如果資產(chǎn)由未來流量表定義，則使用PostFFT過帳未來的貨方和借方CashA。)反過來，BIdEqyA需要支付125美元。如果BIdEqyA是建筑物，則需要支付維護(hù)。如果BIdEqyA是股份，假定它是已調(diào)用125美元資金(即要求合伙人貢獻(xiàn)額外的資金)的私人合伙公司中的股份。在這兩種情況下，對(duì)于本發(fā)明，125美元被處理為不利的市場動(dòng)向CashA貨出125美元并且BldEqyAMM被記入借方。LeaseA是資產(chǎn)并且像任何其它資產(chǎn)一樣，它的市場價(jià)值可變化。例如，假定LeaseA關(guān)于在舊金山(SanFrancisco)市的辦公室面積。這樣的辦公室面積的價(jià)值波動(dòng)，因此，LeaseA的價(jià)值也波動(dòng)。假定辦公室面積的價(jià)格已上漲50%,則如圖18B所示，LeaseA的價(jià)值也合理地上漲50%。因此，按如下4丸行過巾艮至PostFFT四次debt=LeaseAdebitScenario=ScenarioIjeaseAcredit=LeaseAMMcreditScenario=futureDate=25200680034123.0futureValue=70其中在2001、2002、2003和2004年度中fUtureDate是相互影響的。這導(dǎo)致LeaseA的帳目余額等于LeaseA的當(dāng)前市場價(jià)值。在當(dāng)前周期2001年度中，ExchQL的流出證明僅為4500美元并且不是前面所估計(jì)的5000美元。按如下執(zhí)行過帳至PostFFT:debt=ExchQ!LdebitScenario=ScenarioFlowOut1credit=CashAcreditScenario=futureDate=2001futureValue-4500還按如下將500美元盈余過帳至PostFFT:debt=ExchQLdebitScenario=ScenarioFlowOutIcredit=ExchQLMMcreditScenario=futureDate=2001futureValue=500在2007年中的情景ScenarioFlowInl實(shí)現(xiàn)10,000美元的收據(jù)。這10,000美元已經(jīng)被重新磋商至9，000美元。按如下將1000美元的降價(jià)過帳至PostFFT:debt=ExchQAMMdebitScenario=credit=ExchQAcreditScenario=ScenarioFlowInlfutureDate=2007futureValue=1000汽車(AutoA)行駛100英里。對(duì)于成本核算系統(tǒng)，對(duì)AutoA收費(fèi)15.00美元。對(duì)LeaseA收費(fèi)210美元，部分是由于由成本核算子系統(tǒng)所認(rèn)識(shí)的產(chǎn)品和服務(wù)成本,部分是由于其價(jià)值的一些價(jià)值從未使用而永遠(yuǎn)丟失，因此將其注銷。由于租賃的價(jià)值上漲并且認(rèn)識(shí)到價(jià)值的上漲，因此對(duì)租賃的收費(fèi)是210美元而不是140美元。由于通過未來流量表定義LeaseA,因此按如下執(zhí)行通過PostFFT的過帳debt=LeaseAEdebitScenario=credit=LeaseAcreditScenario=ScenarioLeaseAfutureDate=2001futureValue=210作出LeaseL2001年度的支付并且按如下通過PostFFT再次執(zhí)行過帳debt=LeaseLdebitScenario=ScenarioLeaseLcredit=CashAcreditScenario=futureDate=2001futureValue=140過帳6500美元的收益作為記入借方CashA和記入貨方RevMiscR。在本例子中的最后步驟903是要解決關(guān)于CashA的利息支付。給定收到546美元的利息支付，則將CashA記入借方并且CashAMM記入貨方。給定CashA獲得2。/。的利息，將行9加入到圖12的資產(chǎn)和負(fù)債表中，從而ExAnte公式應(yīng)用到CashA。在步驟卯5中，ExAnte公式應(yīng)用在資產(chǎn)和負(fù)債表中所列出的每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。如圖19的行27-35所示，這引起對(duì)市場動(dòng)向和市場收入帳目的貨方和借方。在步驟卯7中，生成2001年度的收入報(bào)告，并且結(jié)果如圖20A和圖20B所示。10215.50美元的凈收入是本發(fā)明的公司的"持續(xù)經(jīng)營的盈利能力"收入的最佳估計(jì)。假定維持當(dāng)前的狀態(tài)，可支付給股東這個(gè)凈收入，期望在2002年度結(jié)束時(shí)可再次支付10215.50美元，而保留凈資產(chǎn)和在2003年度結(jié)束時(shí)的期望支付不變時(shí)，可再次支付10215.50美元。由于ExAnte公式的應(yīng)用而發(fā)生這個(gè)結(jié)果，并且^t據(jù)的基本構(gòu)架和計(jì)算如這里所示的。在步驟909中，收入帳目的余額歸入股東資產(chǎn)凈值帳目，以當(dāng)前核算實(shí)踐的相同方式，收益和支出帳目歸入股東凈值。在步驟911中，生成2001年度的平衡表，并且結(jié)果如圖:21所示的。在步驟913中，散布圖20A和圖20B的收入報(bào)告和圖21的平衡表以方便消費(fèi)者使用。由于如何內(nèi)部地構(gòu)成數(shù)據(jù)，生成的收入報(bào)告和平衡表均可以互動(dòng)的方式在因特網(wǎng)上得到。在這種方式，消費(fèi)者選擇并且拖拽用于計(jì)算和顯示的項(xiàng)目。例如，利用圖20A和圖20B的收入報(bào)告，消費(fèi)者可拖拽臨近LeaseAMI的LeaseLMI,隨后指示這兩個(gè)表項(xiàng)將要被合并。這將為消費(fèi)者提供用于租賃的凈市場收入。相似地，為了獲得關(guān)于租賃的公司的凈定位，消費(fèi)者可從圖21中的平4軒表分組LeaseA和LeaseL。以這種互動(dòng)方式，消費(fèi)者還可"下鉆查詢，，(drill-down)強(qiáng)調(diào)的數(shù)據(jù)。例如，消費(fèi)者可雙擊收入報(bào)告表項(xiàng)以查看已經(jīng)合并在一起以形成被點(diǎn)擊的帳目的項(xiàng)目化。用戶還可點(diǎn)擊BldEqyA，并且假定BldEqyA代表股份，查看BldEqyA的財(cái)務(wù)報(bào)告。(本公開內(nèi)容聚焦于為消費(fèi)者提供詳細(xì)的非合并數(shù)據(jù)。正如公知的一樣，這種數(shù)據(jù)很容易合并。假定已發(fā)生這種合并，則期望消費(fèi)者能夠檢查原始的非合并的原始數(shù)據(jù)。)或許在因特網(wǎng)上使用的消費(fèi)者最有用的互動(dòng)的方式是*查看收入報(bào)告和平衡表，*點(diǎn)擊收入報(bào)告或平衡表的表項(xiàng)，*如果存在，則查看包含在未來流量表中的表項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)的數(shù)據(jù)，*指定在ExAnte公式中使用的特定r,并且隨后*生成收入^^告和平衡表兩者以體現(xiàn)特定的r消費(fèi)者還可存取情景概率表并且輸入它們自己的概率估計(jì)。必然地，除了將CashA記入借方和股東資產(chǎn)凈值記入貨方的原始資產(chǎn)凈值過帳之外，上述交易的對(duì)方將在他們的核算系統(tǒng)中作出相似的過帳，但是將貨方和借方顛倒。特別地，假定在ExchQ中存在單個(gè)對(duì)方，這個(gè)對(duì)方利用PostFFT按如下過帳4500美元的收據(jù)debt=CashAdebitScenario=credit=ExchQAcreditScenario=ScenarioFlowOutlfutureDate=2001futureValue=4500然而，這引起看似矛盾但是證明并未矛盾。如關(guān)于BldEqyA所示的，當(dāng)公司接收330美元的租賃支付時(shí)，將CashA記入借方并且BldEqyAMM記入貨方。如上一個(gè)例子所示，當(dāng)關(guān)于ExchQ的對(duì)方接收4500美元時(shí)，過帳不會(huì)通過收入報(bào)告帳目。由于作為租賃支付而產(chǎn)生了差額，假定直至是下一個(gè)市場-市場BldEqyA的值都保持不變。當(dāng)公司的對(duì)方接收4500美元時(shí)，不存在關(guān)于ExchQA的盈余或損失，因此交易無須通過收入報(bào)告。(分開地處理從5000美元至4500美元的收據(jù)變化引起的對(duì)方的損失，如同上面所述的鏡像。)源代碼介紹執(zhí)行本發(fā)明的重要方面的軟件包括在這里作為本公開內(nèi)容的一部分。類(Class)EAE—AS(ExAnte公式核算系統(tǒng))執(zhí)行圖9中所示的大多數(shù)步驟，特別是步驟903A、903C、卯5、907、909和911。這些步驟通過調(diào)用具有與圖9中描述相應(yīng)的名稱的EAE-AS函數(shù)來執(zhí)行。EAE_AS具有postFFT函數(shù)。在首次使用時(shí)生成帳目建立。Zv類管理數(shù)據(jù)表。EAE一AS是從具有兩列的表的Zv類中導(dǎo)出的帳目和數(shù)額。這個(gè)類存儲(chǔ)由EAE—AS所使用的當(dāng)前帳目余額。Zv類的變量n行包含表的行數(shù)。由相同名稱的類管理三個(gè)表，即資產(chǎn)和負(fù)債、情景概率以及未來流量，這些表也是從進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理的Zv類中導(dǎo)出的。Zv類執(zhí)行檢索，并且增加和刪除表的行。〃...............~.............]EAE一AS.h[.............................#include"ZvEAE—AS.h"射nclude"AssetAndLiabilityTable.h"糾nclude"FutureFIowTable.h"弁include"ScenarioProbabilityTable.h"externCStringshareEquity;doubleDoExAnteEquationCalculation(doublealValue,doubler);classEAE—AS:publicZvEAE—AS{—一public:TMlLog;EAE—AS();voidPost(CStringdebit,CStringcredit,doubleval);voidPostFFT(ScenarioProbabilityTable&spt，F(xiàn)utureFlowTable&fiitureFlowTable,CStringdebitAccount，CStringdebitScenario，CStringcreditAccount,CStringcreditScenario，doublefutureDate,doublefiitureValue);voidMarkToPresentValue(AssetAndLiabilityTable&assetAndLiabilityTable，ScenarioProbabilityTable&scenarioProbabiltyTabe，F(xiàn)utureFow丁abe及fiitureFlowTabe);voidApplyExAnteEquation(AssetAndLiabilityTable&assetAndLiabilityTable,ScenarioProbabilityTable&scenarioProbabiltyTabe，F(xiàn)utureFlowTable&ftitureFlowTable》voidGenIncomeStatement(TM&incomeStatement);voidSweepIncomeAccounts();voidGenBalanceSheet(TM&balanceSheet》doubleGetAccountBalance(CStringaccountName);doubleGetComprehensiveIncome();DECLARE一SERJAL(EAE一AS);};//__--^-]EAE—AS.cpph-^#include"stdafx.h"include"EAE一AS.h"#include"EAE—AS.h"#include"AssetAndLiabilityTable.h"弁include"IsAccount.h"CStringshareEquity="ShareholderEquityL";EAE一AS::EAE—ASOAppend("CashA"，0);Append(shareEquity,0);voidEAE一AS::Post(CStringdebit,CStringcredit,doubleval){一拳l){doublesign=-1;longiDebit=AccountFind(debit);卿ebit==-1)Append(debit，0);iDebit=nRow-l;sign=0.0;if(IsAsset(debit))sign=+1.0;elseif(IsE(debit))sign=+1.0;elseif(IsLMI(debit))sign=+1.0;elseif(IsLMM(debit))sign=+1.0;elseif(IsLiability(debit))sign=-1.0;elseif(IsR(debit))sign=-1.0;elseif(IsAMI(debit))sign=-1.0;elseif(IsAMM(debit))sign=-1.0;amount[iDebit]=amount[iDebit]+sign*val;longiCredit=AccountFind(credit);if(iCredit==-1)Append(credit，0);iCredit=nRow-1;sign=0.0;if(IsAsset(credit))sign=-1.0;elseif(IsE(credit))sign=-1.0;elseif(IsLMI(credit))sign=-1.0;elseif(IsLMM(credit))sign=-1.0;elseif(IsLiability(credit))sign=+1.0;elseif(IsR(credit))sign=+1,0;elseif(IsAMI(credit))sign=+1.0;elseIsAMM(credit))sign=+1.0;amount[iCredit]=amount[iCredit]+sign*val;longiRow=lLog.body.nRow;lLog.ColumnPut("Debit",iRow，debit);lLog.ColumnPut("Credit",iRow,credit);1Log.CoumnPut("Amount",iRow，val);voidEAE一AS::PostFFT(ScenarioProbabilityTable及spt,FutureFowTabe&fij加reFlowTable,CStringdebitAccount,CStringdebitScenario,CStringcreditAccount,CStringcreditScenario,doubleflitureDate,doublefiitureValue)if(fiitureValue)doubleprobabilty=1;if(CSLen(debitScenario))fiitureFlowTable.Append(debitAccount,debitScenario,flitureDate,"Debit",futureValue);probabilty=spt.GetScenarioProbability(debitAccount，debitScenario);if(CSLen(creditScenario))fbtureFlowTable.Append(creditAccount，creditScenario,flitureDate,"Credit",ftitureValue);probabilty=spt.GetScenarioProbability(creditAccount，creditScenario);Post(debitAccount，creditAccount,probabilty*ftitureFlowTable.GetPresentValue(futureValue,flitureDate));丄EASMkTPVIAAd'b丁bldbTbscenarioProbabiltyTable,FirtureFlowTabIe&futureFlowTable)for(longi=0;i<assetAndLiabilityTable.nRow;i++)CStringaccount=assetAndLiabiHtyTable.account[i];doubler=assetAndLiabilityTable.r[i];doubleaccountingSystemBalance=GetAccountBalance(account);if(assetAndLiabilityTable.positionValueBasis[i]=="PresentValue")doubleftitureFlowPresentValue=fbtureFlowTable.GetPresentValue(account，scenarioProbabiltyTable);if(IsAsset(account))if(accountingSystemBalance<fiitureFlowPresentValue)Post(account,account+"MM",fiitureFlowPresentValue-accoimtingSystemBalance);elseif(accountingSystemBalance>fiitureFlowPresentValue)Post(account+"MM",account,accountingSystemBalance-fiitureFlowPresentValue);elseif(IsLiability(account))if(accoimtingSystemBalance<fiitureFlowPresentValue)Post(account+"MM",account,fiitureFlowPresentValue-accountingSystemBalance);elseif(accountingSystemBalance>fiitureFlowPresentValue)Post(account，account+"MM",accountingSystemBalance-fiitureFlowPresentValue);else〃error!doubleDoExAnteEquationCalculation(doublealVahie，doubler)doublemarketlncome=alValue*(1-l/(l+r));returnmarketlncome;voidEAE—AS::ApplyExAnteEquation(AssetAndLiabilityTable&assetAndLiabilityTable,ScenarioProbabilityTable&scenarioProbabiltyTable，F(xiàn)utureFlowTable&fUtureFIowTable)for(longi=0;i<assetAndLiabilityTable.nRow;i++)CStringaccount=assetAndLiabilityTable.account[i];doubler=assetAndLiabilityTable.r[i];if(assetAndLiabilityTable.positionValueBasis〖i]=="MarketValue")doubleaccountingSystemBalance=GetAccountBalance(account);doublemarketlncome=DoExAnteEquationCalculation(accountingSystemBaance，r);if(0<marketlncome)if[IsAsset(account》Post(account+"MM",account+"MI"，marketlncome);elseif(IsLiability(accoimt))Post(account+"MI"，account+"MM",marketlncome);else〃error!elseif(OmarketIncome)if(IsAsset(account》Post(account+"MI"，account+"MM",-marketlncome);elseif(IsLiability(account))Post(account+"MM",account+'，MI"，marketlncome);else〃error!elseif(assetAndLiabilityTable.positionValueBasis[i]=="PresentValue")doublefutureFJowPresentValue=fiitureFlowTable.GetPresentValue(account,scenarioProbabiltyTable);doublemarketlncome=DoExAnteEqimtionCalculation(fUtureFlowPresentValue，r);if(IsAsset(account》Post(account+"MM",account+"MI"，marketlncome);elseif(IsLiability(account》Post(account+"MI"，account+"MM",marketlncome);else〃error!voidEAE_AS::GenIncomeStatement(TM&incomeStatement){_doublespl=1;doublesnl=-1;longi,j;i=AccountFind(shareEquity);Append(shareEquity，amount[i]);RowDelete(i);incomeStatement.Init();incomeStatement.RowPutTMe("GoingConcern");incomeStatement,RowPutTitle("_OperatingIncome");doublecumlncome=0;if(TRUE)longsign=l;incomeStatement.RowPutTitle("_Revenues");doubleval=0jfor(i=0;i<nRow;i++)if(HasRight(account[i]，"R"))incomeStatement.RowPut("_"+accoimt[i〗，1，amount[i]);val=val+amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalRevenues",2，sign*val);cumlncome=cumlncome+sign*val;if(TRUE)longsign=-l;incomeStatenient.RowPutTitle("_Expenses");doubleval=0;for(HO;i<nRow;i++)if(HasRight(account[i]，"E"))incomeStatement.RowPut("_"+account[i]，1，-amount[i]);val=val-amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalExpenses",2，val);cumlncome=cumlncome+val;incomeStatement.RowPut("_TotalOperatingIncome",3,cumlncome);incomeStatement.RowPutTitle("_MarketIncome(Expected)");doublenetMI=0;if(TRUE)if(TRUE)doubleval=0;incomeStatement.RowPutTitle("_AssetAppreciations");for(i=0;i<nRow;i++)if(IsAMI(account[i])&&0<amount[i])incomeStatement.RowPut("_"+account[i]，1，atnount[i]);val+=amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalAssetAppreciations",2，val);netM=netMI+val;if(TRUE)doubleval=0;incomeStatement.RowPutTitle("_AssetDepreciations");for(i=0;i<nRow;i++)if(IsAMI(account[i])&&0>amount[i])incomeStatenient.RowPut("_"+account[i]，1，amount[i]);val+=amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalAssetDepreciations",2，val);netMI=netMI+val;i《TRUE)doubleval=0jincomeStatement.RowPutTitle(，'_FavorableLiabilityDepreciations");for(i=0;i<nRow;i++)if(IsLMI(account[i])&&0>amount[i])incomeStatement.RowPut("_"十a(chǎn)ccount卩]，1,-amo加柳;val+=-amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalLiabilityDepreciations",2,val);netMI=netMI+val;if(TRUE)doubleval=0;incomeStatement.RowPutTkIe("_UnfavorableLiabilityAppreciations");for(i=0;i<nRow;i++)眠IsLMI(account[i〗)&&0<amount[i)incomeStatement.RowPut("_"+account[i]，1，-amount[i]);val+=-amount[i];incomeStatement.RowPut("_Tota]LiabilityAppreciations",2,va)；netMI=netMI+val;incomeStatement.RowPut("_TotalMarketIncome",3，netMT);cumlncome+=netMI;incomeStatement.RowPut("NetIncome(TotalGoingConcernIncome)",4，cumlncome);incomeStatement.BlankRowAppend();incomeStatement.RowPutTitle("MarketMoves");doublenetMM=0;if(TRUE)if(TRUE)doubleval=0jincomeStatement.RowPutTitle("_AssetGains");for(i=0;i<nRow;i++)if(HasRight(account[i]，"AMM")&&0<amount[i])incomeStatement.RowPut("_"+account[i]，1，amount[i]);val+=amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalAssetGains",2,val);netMM+=val;if(TRUE)doubleval=0;incomeStatement.RowPutTitle("_AssetLosses");for(i=0;i<nRow;i++)if(HasRight(account[U，"AMM")&&0>amoimt[i])mcomeStatement.RowPut("_"+account卩]，1，amount[i)；val+-amount[i；incomeStatement.RowPut("_TotalAssetLosses",2，val);netMM+=val;if(TRUE)doubleval=0;incomeStatement.RowPutTitle("_FavorableLiabilityGains");for(i=0;i<nRow;i++)if(HasRight(account[i]，"LMM")&&0>amount[i])incomeStatement.RowPut("_"+account[i〗，1，-amount[i]);val+=-amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalLiabilityGains",2，val);netMM+=val;if(TRUE)doubleval=0jincomeStatement.RowPutTitle("_UnfavorableLiabilityLosses");for(i=0;i<nRow;i++)if(HasRight(account[i]，"LMM")&&0<amount[i])incomeStatement.RowPut("_"+account[i]，1，-amount[i]);val+=amount[i];incomeStatement.RowPut("_TotalLiabilityLosses",2，-val);netMM-=val;incomeStatement.RowPut("TotalMarketMovesIncome",4，netMM);incomeStatement.BlankRowAppend();incomeStatement,RowPut("TotalComprehensiveIncome",5，cumlncome+netMM);voidEAE—AS::SweepIncomeAcco皿tsO{一amount[AccountFind(shareEquity)〗+=GetComprehensiveIncome();for(longi=0;i<nRow;i++)if(IsE(account[i〗))amount[i]=0;elseif(IsLMI(account[i]))amount[i]=0;elseif(IsLMM(account[i]))amount[i]=0;elseif(IsR(account[i]))amount[ij=0;elseif(IsAMI(account[i]))amount[i]=0;elseif(IsAMM(account[i]))amount[i]=0;lLog,body,nRow=0;lLog.echo.nRow=0;lLog.head.nRow=0;lLog.body,nCol=0;lLog.echo.nCol=0;voidEAE—AS::GenBalanceSheet(TM&balanceSheet){一doublespl=1;doublesnl=-1;l加gU;i=AccountFind(shareEquity);Append(shareEquity，amount[i]);RowDelete(i);balanceSheet.Init();doubleassets=0，liabilities=0;for(i=0;i〈nRow;i++)longiRow=balanceSheet,body.nRow;if(HasRight(account[i]，"A"))balanceSheet.ColumnPut("Account"，iRow,account[i]);balanceSheet.ColumnPutC'Assets",iRow，amount[i]);assets+=amount[i];elseif(HasRight(account[i]，"L"》balanceSheet.ColumnPut("Account",iRow，account[ij);balanceSheet.Colu腿Put("Liabilities",iRow,amount[i]);liabilities+=amount[i];if(TRUE)longiRow=balanceSheet.body.nRow;balanceSheet.ColumnPut("Account",iRow，"Total");balanceSheet.ColumnPut("Assets",iRow，assets);balanceSheet.ColumnPut("Liabilities"，iRow,liabilities);CStringtt=shareEquity;TrimRV(tt，"L");balanceSheet.SR(shareEquity，tt);doubleEAE一AS::GetAccountBalance(CStringaccountName)longiRow=AccountFind(accountName);returnamount[iRow];doubleEAE—AS::GetComprehensiveIncomeO{—doublecomprehensivelncome=0;for(longi=0;i<nRow;i++)if(IsE(account[i]))comprehensivelncome-=amount卩];elseif(IsLMI(account[i]))comprehensivelncome-=amount[i];elseif(IsLMM(account[i]))comprehensivelncome-=amount[i];elseif(IsR(account[i]))comprehensivelncomeatnount[i];elseif(IsAMI(account[i〗))comprehensivelncome+=amount[i];elseif(IsAMM(account[i]))comprehensivelncome+=amount[i];returncomprehensivelncome;〃----]AssetAndLiabilityTable.h[^----#include"ZvAssetAndLiabilityTable.h"classAssetAndLiabilityTable:publicZvAssetAndLiabilityTablepublic:voidInit();DECLARE一SERIAL(AssetAndLiabilityTable);〃------^]AssetAndLiabilityTable.cpp[#include"stdafx,h"射nclude"AssetAndLiabilityTable.h"弁include"AssetAndLiabilityTable.h"voidAssetAndUabilityTable::Init()〃--—>^^^^-^^--"-^]ScenarioProbabilityTable.h['#include"ZvSce匿ioProbabilityTable,h"classScenarioProbabilityTable:publicZvScenarioProbabilityTablepublic:voidMt();doubleGetScenarioProbability(CStringaccountLk,CStringscenarioLk);DECLARE—SERIAL(ScenarioProbabilityTable);};一〃----]ScenarioProbabilityTable.cpp[#include"stdafx.h"#include"ScenarioProbabilityTable-h"#include"ScenarioProbabilityTable.h"voidScenarioProbabilityTable::Init()doubleScenarioProbabilityTable::GetScenarioProbability(CStringaccountLk,CStringscenarioLk)for(longi=0;i<nRow;i++)i《accountLk==account卩〗&&scenarioLk==scenario[i])returnprobability[i；re加rn1;〃-----^]FutureFlowTable.h[----^#include"ZvFutureFlowTable,h"弁include"ScenarioProbabilityTable.h"classFutureFlowTable:publicZvFutureFlowTablepublic:doublecompanyR;longcurrentDate;voidMt()jdoubleGetPresentValue(CStringaccountlk,CStringscenarioIDlk);doubleGetPresentValue(CStringaccountlk,ScenarioProbabilityTable&scenarioProbabiltyTable)doubleGetPresentValue(doublefiitureValue,longfutureDate);DECLARE—SERIAL(FutureFlowTable);};一〃--—^-]FutureFlowTable.cpp[^^#include"stdafic.h"#include"FutureFlowTable.h"http://include"FutureFlowTable.h"糾nclude"EAE—AS.h"#include"IsAceount.h"voidFutureFlowTable::Init()doubieFutureFlowTable::GetPresentValue(CStringaccountlk,CStringscenarioIDlk)doublepresentValue=0;for(longi=0;i<nRow;i++)if(account[iaccountlk)if(scenarioID[i]==scenarioIDlk)if(cdType[i〗="Debit")presentValue+=(l/pow(1.0+companyR，date[i]扁currentDate))*amount[i];elseif(cdType[i]=="Credit")presentValue-=(l/pow(1.0+companyR,date[i〗畫currentDate))*amount[i];if(IsLiability(accountlk))presentValue=-presentValue;returnpresentValue;doubleFutureFlowTable::GetPresentValue(CStringaccountlk,ScenarioProbabilityTable&scenarioProbabiltyTable)doublepresentValue=0;for(longi=0;i<scenarioProbabiltyTable.nRow;i++)if(scenarioProbabiltyTable.account[i]==accountlk)presentValue+=scenarioProbabiltyTable.probability[i]*GetPresentValue(accountIk，scenarioProbabiltyTable.scenario〖i]);returnpresentValue;doubleFutureFlowTable::GetPresentVaJue(doublefiitureValue,longfutureDate)return(l/pow(1.0+companyR,futureDate-currentDate))*fixtureValue;結(jié)論、衍生和范圍雖然上面的描述包含許多特例，但是這不應(yīng)該構(gòu)成對(duì)本發(fā)明的范圍的限制；而是應(yīng)該看為本發(fā)明的一個(gè)優(yōu)選實(shí)施例的示例說明。正如本領(lǐng)域技術(shù)人員的讀者可以理解的，這里的本發(fā)明的說明書在于幫助容易地理解。這些讀者還理解，通過應(yīng)用現(xiàn)有技術(shù)和已經(jīng)出現(xiàn)的改進(jìn)可以改進(jìn)本發(fā)明的范圍寬度。對(duì)優(yōu)選實(shí)施例進(jìn)行多種變化和附加是可能的。不加限制，這些變化和附加的例子包括*在周期的結(jié)束時(shí)不將ExAnte公式應(yīng)用到資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值，替代的是使用周期起始或周期平均的價(jià)值。*本說明書中的焦點(diǎn)在于未合并的帳目。必然地，出于報(bào)告的目的，可按照任何視為合理的方式來合并帳目。ExAnte公式可編程在用于計(jì)算市場收入和市場動(dòng)向的手持計(jì)算器中，隨后人工將其輸入現(xiàn)有技術(shù)的核算系統(tǒng)中。*基于帳目相關(guān)的未來流量的感知的風(fēng)險(xiǎn)可設(shè)定資產(chǎn)和負(fù)債表的Rs。每種經(jīng)濟(jì)理論，高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)大的帳目應(yīng)該具有更高的rs。*優(yōu)選的股票可作為處理債務(wù)，具有包含按周期估計(jì)的所需的紅利支付的未來流量表。每個(gè)定位帳目可具有其自身的、局部的未來流量表的版本。此外，正如本發(fā)明領(lǐng)域的技術(shù)人員的讀者將會(huì)理解的，由立法人員和/或會(huì)計(jì)委員會(huì)所規(guī)定的公共政策可最終規(guī)定如何實(shí)現(xiàn)和使用本發(fā)明。這個(gè)政策可能不會(huì)直接與如上所述的本發(fā)明相一致，但是將可構(gòu)成本發(fā)明的優(yōu)選實(shí)施例的變化例。權(quán)利要求1.一種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，包括核算系統(tǒng)；和收入報(bào)告生成裝置，用于生成具有運(yùn)作部分、市場收入部分以及市場動(dòng)向部分的收入報(bào)告。2.—種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，包括核算系統(tǒng)；和估計(jì)未來收入裝置，用于估計(jì)資產(chǎn)和債務(wù)的未來收入；所述資產(chǎn)和債務(wù)的估計(jì)的未來收入包括在由所述核算系統(tǒng)所產(chǎn)生的收入"t艮告中。3.—種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，包括核算系統(tǒng)；存儲(chǔ)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的裝置；基于在所述存儲(chǔ)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的裝置中的數(shù)據(jù)估計(jì)資產(chǎn)和債務(wù)的未來收入的裝置；以及所述計(jì)算得到的收入過帳至所述核算系統(tǒng)的裝置。4.根據(jù)權(quán)利要求2或3所述的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，其中所述估計(jì)未來收入的裝置使用下面的方程式收入-當(dāng)前價(jià)值x(1-1/(1+0)式中r等于期望的未來回報(bào)。5.根據(jù)權(quán)利要求3所述的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，還包括提供因特網(wǎng)接入以查看至少一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)的裝置；和提供現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的裝置，所述現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)用作在所述財(cái)務(wù)報(bào)告中的至少一個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)。全文摘要本發(fā)明提供一種用于計(jì)算資產(chǎn)和債務(wù)的財(cái)務(wù)核算方法和系統(tǒng)。幾十年來，財(cái)務(wù)核算理論和實(shí)踐受困于關(guān)于核算資產(chǎn)和債務(wù)價(jià)值變化的困難。在本發(fā)明中公開了解決這個(gè)問題的一般解決方案，該解決方案可以用于收入確定的“持續(xù)經(jīng)營的盈利能力”和“資產(chǎn)與債務(wù)”兩種觀點(diǎn)中。文檔編號(hào)G06Q90/00GK101351821SQ200680034123公開日2009年1月21日申請(qǐng)日期2006年8月16日優(yōu)先權(quán)日2005年8月16日發(fā)明者喬爾·詹姆森申請(qǐng)人:喬爾·詹姆森