專利名稱：會計(jì)教具的制作方法
技術(shù)領(lǐng)域：
本主題總體涉及教育領(lǐng)域，并且更具體地涉及一種幫助非會計(jì)人員變得具有會計(jì)素養(yǎng)和一些財(cái)務(wù)管理基本要素的方法。
背景技術(shù)：
當(dāng)今在商界，經(jīng)營成果的管理者和其他有主要影響力的人被期望是具有會計(jì)素養(yǎng)的，如此他們才能理解他們的行動如何影響其成果以及懂得這些成果自身。對許多人來說， 通過傳統(tǒng)課程(它們都趨向于使用相似的概念模型方法與機(jī)械學(xué)習(xí)結(jié)合)獲得所要求的會計(jì)素養(yǎng)水平是非常困難的。這種類型的學(xué)習(xí)風(fēng)格不是對所有的人都有效。該領(lǐng)域的已有技術(shù)從相同的假設(shè)開始，即學(xué)生必須簡單地接受在該技術(shù)中包含的原理，然后使用該技術(shù)來限定會計(jì)結(jié)果。用戶能夠使用該技術(shù)但是不理解它為何奏效，或者如何將該知識運(yùn)用到另一情境中去(所謂的“舉一反三(generalization)”)。當(dāng)試圖向?qū)W生提供簡化方法時(shí)，學(xué)生已經(jīng)無法獲得真正能夠使他們具有會計(jì)素養(yǎng)的理解。當(dāng)前用于教授復(fù)式簿記系統(tǒng)的方法涉及長期且詳細(xì)的正規(guī)學(xué)習(xí)。這種方法對于那些期望從事會計(jì)職業(yè)的人可能是合適的。然而，隨著大多數(shù)生意的每日操作中的復(fù)雜性增力口，需要一些用于輔助向非專業(yè)人士教授會計(jì)基本原理的輔助教具或教育裝置。美國專禾IjNo. 3，889，395、美國專利 No. 4，008，527 和美國專利 No. 4，142，305 (均是Zegel的)公開了一種用于演示在交易層面上簿記如何工作的教學(xué)裝置(演示器)或游戲。從解釋指令的數(shù)量和復(fù)雜性可看出，該裝置相對復(fù)雜。它聲稱提供一種新穎的教具，其用于簡單且有效地演示復(fù)式會計(jì)的基本原理。然而，它并不能使學(xué)生理解這些原理如何產(chǎn)生以及它們在實(shí)際層面上如何工作。因此，學(xué)生僅得到了一種要求他通過死記硬背來學(xué)習(xí)的裝置，而不理解該裝置的工作原理。該裝置代表的是賬簿頁(ledger pages)，其近來隨著計(jì)算機(jī)和會計(jì)軟件的大量涌現(xiàn)基本已被淘汰。事實(shí)上，它涉及的大多數(shù)技能也已類似地被取代。向?qū)W生提供的是一種傳統(tǒng)版的會計(jì)等式(資產(chǎn)=債權(quán))(assets = claims)，而學(xué)生必須將其視為真理。Schroeder的美國專利No. 4，336，019公開了一種教育用會計(jì)游戲。其中使用彩色的游戲塊，“使多個(gè)數(shù)值塊與特定的標(biāo)簽塊的顏色匹配?！边@種彩色編碼的意義僅在于，為了方便而將各種財(cái)務(wù)報(bào)表種類編組到一起。預(yù)先印刷的標(biāo)簽被大量地使用。等式“資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益(assets = liability+owners equity) ”被放置在游戲板的預(yù)定空間中。學(xué)生/玩家沒有機(jī)會親自推出這個(gè)基礎(chǔ)的會計(jì)等式。相反，他們只能接受提供給他們的等式，而這不利于學(xué)習(xí)內(nèi)在的原理。此外，預(yù)先印刷的標(biāo)簽提供了可以放在一起的結(jié)余單 (balance sheet)范例。再一次，學(xué)生被“填入” 了本應(yīng)需要他們自己來領(lǐng)悟(如果他們想要具有會計(jì)素養(yǎng)的話)的信息。
Joffe的美國專利申請公開No. 2002/0164561公開了一種教授企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法，該方法使用預(yù)先印刷的財(cái)務(wù)報(bào)表以及可用于表示交易對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響的一套貨幣標(biāo)記。該方法是基于規(guī)則的，這意味著，鞏固會計(jì)素養(yǎng)的會計(jì)規(guī)則都被硬性編碼到預(yù)先印刷的材料中。這意味著，學(xué)生根據(jù)所提供的范例來學(xué)習(xí)如何使用所提供的規(guī)則，但是將不能夠?qū)⑦@些規(guī)則的使用舉一反三到該方法未考慮的其他情況。Joffe使用了“可以模擬普通紙幣” 的貨幣標(biāo)記(0034)。Joffe提供了多種指令箱或消息以為學(xué)生提供方便的提示或輔助。

發(fā)明內(nèi)容
將“現(xiàn)金(cash)”符號與權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)(accrual accounting)的學(xué)習(xí)聯(lián)系在一起，讓學(xué)生產(chǎn)生了大量的迷惑。許多商業(yè)交易初始并非是基于現(xiàn)金的，而是基于資金 (funds)的。例如，商人以賒購方式購買一些存貨(鞋)。于是該商人就獲得了新的資金來源(有效地是來自鞋供應(yīng)商的貸款)，并且使用該資金獲取鞋以供出售。因此，甚至在向供應(yīng)商付款之前，該商人就可出售那些鞋并且將從顧客處收到的現(xiàn)金重新投入使用。這是很容易迷惑學(xué)生的交易類型。使用象征現(xiàn)金的標(biāo)記僅會加劇該迷惑。事實(shí)上，應(yīng)當(dāng)盡一切努力來消除或者最小化對學(xué)習(xí)過程的干擾。總體上，本系統(tǒng)和方法提供了一種新穎的用于有效地演示復(fù)式會計(jì)的基本原理的教具。本發(fā)明的方法和系統(tǒng)使用所有主要的學(xué)習(xí)方式來保證任何有語言素養(yǎng)的有積極性的人能夠變得具有會計(jì)素養(yǎng)。學(xué)生不需要使用借(debit)、貸(credit)等術(shù)語就能學(xué)習(xí)會計(jì)的本質(zhì)原理。此外，當(dāng)學(xué)生在學(xué)習(xí)本質(zhì)原理時(shí)不使用任何會計(jì)學(xué)行話，除了學(xué)生可以自行引入的意外。通過作為一門語言而非一套數(shù)值規(guī)則來學(xué)習(xí)會計(jì)，消除了學(xué)生在開始學(xué)習(xí)之前可能懷有的大部分恐懼，并且允許他們進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)。一種教授會計(jì)的方法包括提供起始單(starting sheet)的步驟，該起始單具有使用列(use column)和來源列(source column)，它們都被多個(gè)動作和多個(gè)反應(yīng)影響。如稍后將注意到的，該使用列被細(xì)分為至少一個(gè)子段(subsection)，其中一個(gè)子段被標(biāo)記為 “資產(chǎn)”，并且該來源列也被細(xì)分為至少一個(gè)子段，其中一個(gè)子段被標(biāo)記為“負(fù)債”。該方法還包括用第一非語言符號表示第一動作(action)以及用第二非語言符號表示第一反應(yīng) (reaction)的步驟，并且包括用該第一非語言符號表示該使用列以及用該第二非語言符號表示該來源列的附加步驟。該第一和/或第二非語言符號可以是顏色、聲音、紋理和香味之
ο該方法的變體包括如下步驟使用至少一個(gè)輔助容器來表示該使用列內(nèi)或者該來源列內(nèi)的值(value)(這里替代地稱作“量(amount)”)，并且使用第二輔助容器來表示另一列(“來源”對“使用”)中的值。該第一動作的幅度(magnitude)與該第一反應(yīng)的量等價(jià) (equal)且相反(opposite)。這兩個(gè)輔助容器中的任一或二者可由該第一或第二非語言符號(例如，顏色、聲音、紋理和香味)中的至少一個(gè)形成。如權(quán)利要求1所述的方法，其中所述第一動作的幅度與所述第一反應(yīng)等價(jià)且相反。該方法的另一變體包括向該起始單添加利潤故事單(profit story sheet)。該利潤故事單包括消耗資金段和掙得資金段，并且被定位以使得該消耗資金段與該使用列豎直對準(zhǔn)，并且該掙得資金段與該來源列豎直對準(zhǔn)。有效地，該消耗資金列是該使用列內(nèi)的子段，并且該掙得資金段是該來源列內(nèi)的子段。一種教授會計(jì)的系統(tǒng)包括具有使用列和來源列的起始單。該系統(tǒng)還包括表示第一交易的第一非語言符號以及表示第二交易的第二非語言符號。該第一交易與該第二交易等價(jià)且相反。此外，該系統(tǒng)還包括利潤故事單，該利潤故事單包括與該使用列豎直對準(zhǔn)的消耗資金段以及與該來源列豎直對準(zhǔn)的掙得資金段。該系統(tǒng)的變體包括第一容器和第二容器，這兩個(gè)容器都可由所述非語言符號之一組成。該第一和第二容器分別表示第一和第二財(cái)務(wù)賬目。這些財(cái)務(wù)賬目可表示該資產(chǎn)段、 該來源段、該消耗資金段、該掙得資金段或者該總體利潤故事單內(nèi)的賬目。用于交易和/或容器的非語言符號是顏色、聲音、紋理或香味，或者其一些組合。


圖1示出了用于本發(fā)明的教學(xué)方法和系統(tǒng)的一個(gè)起始單；圖2a示出了一個(gè)交易日記(diary)；圖2b示出了圖2a的交易日記的水平條(slip)的細(xì)節(jié)；圖3示出了交易筐；圖4a示出了一個(gè)擴(kuò)展的起始單；圖4b示出了一個(gè)穿孔的擴(kuò)展的起始單；圖5示出了本發(fā)明的方法的第一步驟的一個(gè)解說；圖6示出了用于執(zhí)行本發(fā)明的方法的初始步驟；圖7示出了用于執(zhí)行本發(fā)明的方法的更多步驟；以及圖8示出了一個(gè)交易日記頁，其具有向?qū)W生介紹每一交易的一個(gè)具體序列。
具體實(shí)施例方式參考圖1，本系統(tǒng)包括起始單2，其具有資金使用列4(替代地稱作“使用列”)以及資金來源列6 (替代地稱作“來源列”)。每一列4和6由非語言符號表示。在該實(shí)施方案中， 使用列4由第一顏色8表示，并且來源列6由第二顏色10表示。顏色的使用允許學(xué)生使用對資金故事的獨(dú)特故事講述隱喻，以自然且邏輯的方式領(lǐng)悟會計(jì)的原理。由于學(xué)生自己領(lǐng)悟會計(jì)知識的原理，他們更有可能既記住它又能夠建立和發(fā)展更多的知識。顏色以及這兩種初始資金來源(負(fù)債——債務(wù)(debt)和權(quán)益)的位置成為了一種空間學(xué)習(xí)錨(spatial learning anchor)，可供學(xué)生稍后當(dāng)發(fā)展出更復(fù)雜的商業(yè)資金故事時(shí)利用。在該系統(tǒng)中使用的實(shí)際顏色是隨意的。該用于資金的雙色方案成為了學(xué)生的一種學(xué)習(xí)技術(shù)錨，使得他們總是能區(qū)分該資金故事的兩側(cè)。稍后學(xué)生將使用同樣的這兩種顏色 (代表資金的來源和使用)來區(qū)分結(jié)余單的兩側(cè)，并且表明借和貸。顏色8表示“借”并且顏色10表示“貸”。由于這些顏色遠(yuǎn)沒有措辭“借”和“貸”令人生畏，所以學(xué)生容易領(lǐng)悟它們的用途然后使用它們。每一顏色8和10可被替換為兩種不同類型的圖案、兩種不同類型的紙點(diǎn)彩(paper stippling)等，以表示該資金故事的兩側(cè)。人們能夠通過以這種方式使用顏色來直觀地學(xué)習(xí)借和貸。本領(lǐng)域普通技術(shù)人員將理解，除了顏色，其他標(biāo)記(例如聲音、 紋理和香味或者其一些組合，包括與顏色的組合)也可被用于識別使用資金和來源資金。如圖2a所示，該系統(tǒng)還包括交易日記12，其中每一頁14被豎直劃分為多個(gè)被同樣標(biāo)記的水平條16。原始頁具有三個(gè)豎直列白色列18，其用于記錄每一交易的細(xì)節(jié)；第一列20，其具有第一顏色8 ；以及第二列22，其具有第二顏色10。第一列20和第二列22除顏色不同外，在格式和布局上相同。該頁的相對頁(opposing page)不包含顏色，但是可被用作每一交易的線性記錄以用于回溯，如果要求的話。交易日記12表示普通的會計(jì)日志 (journal)，但是再次使用簡單的(非行話的)語言以及上面介紹的兩種顏色8和10。此刻，向需要領(lǐng)悟如何使用該彩色日記條以在故事單上表示每一交易的財(cái)務(wù)效果的學(xué)生介紹了顏色數(shù)學(xué)的概念。圖2b示出了交易日記12的每一水平條16的一個(gè)更具體的視圖。白色列18包括關(guān)于該交易的信息，例如該交易的日期和具體細(xì)節(jié)。第一列20和第二列22包括關(guān)于具體交易的信息，例如價(jià)錢、交易次數(shù)等。第一列20和第二列22事實(shí)上是穿孔標(biāo)簽，它們可從交易日記12移除，以被放置在交易接受器(receptacle)中。每一條16上的語言標(biāo)記允許學(xué)生認(rèn)識到，每一交易具有等價(jià)且相反的交易。因而，被輸入第一列20的量會在特定列(來源和/或使用)中產(chǎn)生動作。因此，應(yīng)當(dāng)在第二列22中填入一個(gè)等價(jià)量。第二列22中的該等價(jià)量表示起始單的另一段中的等價(jià)且相反的反應(yīng)。為了使用這些條，學(xué)生在列20的一個(gè)條上以及在列22的對應(yīng)條上填入一個(gè)量，并且在列18中記錄該交易。然后該學(xué)生從交易日記12移除該條，并且將它們分開。其中的一個(gè)標(biāo)識為顏色8的條被放置在該起始單上某處——例如使用列4中——的一個(gè)筐中。然后必須將一個(gè)對應(yīng)的條放置在該起始單上的其他某處。如果第一條(用顏色8標(biāo)識)被放置在使用列中，則第二條(用顏色10標(biāo)識)應(yīng)當(dāng)被放置在來源列6中，如果該交易需要它的話。實(shí)際上，這些條表示從來源列借出資金，并且這些資金在使用列中可用。學(xué)生直觀地認(rèn)識到，由于來源列由顏色10表示，將同顏色的條放入來源列中的筐中表示可用資金來源 (負(fù)債、權(quán)益或者(稍后的)收入)的增加；反過來，學(xué)生還認(rèn)識到將同顏色的條放入使用列表示使用列中的可用資金的增加。交易接受器在圖3中被示為塑料杯(或筐)；不過，這些接受器可以是可被放置在起始單2上并且仍允許學(xué)生區(qū)分起始單2的各段的任何容器。這些杯可以本質(zhì)上是對賬目的隱喻。學(xué)生決定他們需要筐M(用顏色10覆蓋)來表示來自X方的貸款，以及筐沈(用顏色8覆蓋)來表示現(xiàn)在該生意在銀行中現(xiàn)有的現(xiàn)金。該顏色隱喻繼續(xù)并且允許學(xué)生確定， 顏色10的筐M屬于該故事板(storyboard)的顏色10—側(cè)，相反地，顏色8的筐屬于顏色 8—側(cè)。一俟交易發(fā)生，來自交易日記12的水平條16就可被放置在筐內(nèi)，從而向?qū)W生提供對該交易的視覺理解。例如，一俟接收到貸款，來自交易日記12的列22的一個(gè)水平條就被以貸款量標(biāo)識并且被放置在筐26中，以表示資金的來源(其稍后將以術(shù)語“債(debt)”表示)。同時(shí)，來自列20的一個(gè)水平條被放入筐對中，以示出資金已被用于增加所持現(xiàn)金量。 這些筐被放在它們在起始單2的各自側(cè)。至此，該起始單僅包括了使用列4和來源列6。這些列可被表示在單一表單或分立表單上。優(yōu)選地，列4和6 二者被表示在單一表單2上。如圖4中所示，起始單2的來源列側(cè)6被細(xì)分為兩段負(fù)債觀和權(quán)益30。權(quán)益段30包括利潤子段32。利潤子段32由兩個(gè)子子段(sub-sub-section)表示花費(fèi)子子段34和掙得(收入)子子段36。當(dāng)所有這些段被表示在單一頁上時(shí)，起始單2應(yīng)當(dāng)占據(jù)半頁，并且利潤子子類(sub-subcategory) 32 (下文替代地稱作“利潤單(profit sheet)”)應(yīng)當(dāng)占據(jù)頁40的另一半，由折疊線42與起始單2分隔。當(dāng)用單一頁顯示整個(gè)資金故事時(shí)，連接38被用于示出利潤子子類32是權(quán)益子類(subcategory) 30 (其是來源列6的一部分)的一部分。當(dāng)使用該起始單的硬拷貝 (hard copy)(與計(jì)算機(jī)程序相對)時(shí)，該起始單被穿孔(如圖4b中所示)，使得當(dāng)利潤單被展開時(shí)，學(xué)生可沿著穿孔404移除額外的紙402，因此在該利潤單和權(quán)益段之間僅留下了物理“橋”406，從而示出該利潤單被連接至該表的來源側(cè)的權(quán)益子類。這樣，該利潤單只是該權(quán)益子類的一個(gè)擴(kuò)展的子子類。在軟件應(yīng)用中，該利潤故事將是提供權(quán)益子類詳情 (specifics)的“深入(drill-down)”類型。例如，如果該利潤單的段是在微軟Windows 中示出的，則人將在利潤子段上“點(diǎn)擊”，以展開花費(fèi)子子段和收入子子段?？蛇x地，提供附加的利潤筐，以表示花費(fèi)34和收36是被組合以計(jì)算利潤的兩個(gè)元素。方法如上面提及的且如圖5中所示，為了教授學(xué)生會計(jì)，使用了一個(gè)購買房子的資金故事的實(shí)例。如圖6所示，步驟101是要向該學(xué)生介紹購買房子的類比。步驟102是要教授該學(xué)生(該購買房子的資金故事的買主)她需要尋求資金然后使用這些資金來獲得房子。 與該房子有關(guān)的資金故事發(fā)展出兩側(cè)資金的來源52 (圖5中)，然后是資金的使用54 (圖 5中)——相同的資金，兩種不同的視角。資金的“實(shí)際”來源對教授學(xué)生這一目的而言并不重要；資金可通過私人朋友50、購房者、撥款、銀行貸款58等來尋求。在步驟103，通過使用顏色8 (例如綠色)來指示該資金故事中的資金的使用， 并且使用顏色10(例如黃色)來表明該資金故事中的資金的來源，教授學(xué)生將實(shí)體媒介 (tangible medium)(例如上面描述的起始單)分為兩側(cè)，即資金故事的兩側(cè)。起始單2被對半折疊，使得該起始單的下半部對學(xué)生是不明顯的，而僅有資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益區(qū)域是可見的。然后向?qū)W生展示利潤子段可被添加在起始單2的來源列側(cè)(具體地，該來源列的權(quán)益段)，然后被擴(kuò)展為花費(fèi)子子段和收入子子段。如果該系統(tǒng)是使用計(jì)算機(jī)和屏幕來教授的，則該來源列中的權(quán)益段的利潤段將被顯示為深入類型的圖標(biāo)，用戶可在該圖標(biāo)上點(diǎn)擊以擴(kuò)展該利潤單。該利潤段的子子段穿過來源列和使用列水平地延伸，使得花費(fèi)子段34 落在資金使用列4下并與資金使用列4的其余部分的顏色8 一致，并且使得收入子子段36 落在資金來源列6下并與資金來源列6的其余部分的顏色10 —致。在步驟104，學(xué)生從購買房子過渡到經(jīng)商。學(xué)生白手起家。隨著每一商業(yè)活動發(fā)生，學(xué)生領(lǐng)悟并發(fā)展他們自己的會計(jì)系統(tǒng)，以取得該交易的財(cái)務(wù)效果。來自該房屋資金故事的先前的顏色系統(tǒng)和空間位置被繼續(xù)使用并且用作基礎(chǔ)。與房子購買類比相似，第一商業(yè)交易包括生意獲取資金以用于獲取一些生產(chǎn)性資產(chǎn)。學(xué)生確定，該活動的一個(gè)后果是，現(xiàn)在該生意具有更多的現(xiàn)金，并且具有更多的債務(wù)——貸款。對資金來源和使用的影響被確定， 并且該資金故事保持處于平衡。在步驟105，向?qū)W生介紹筐。他們確定這些筐指示貸款和可用現(xiàn)金的存在，但是尚未提供所涉及的量的故事。學(xué)生領(lǐng)悟到他們需要一種可用來演示對任何交易的故事板的這兩種效果的裝置。對該系統(tǒng)中的交易的一個(gè)常見誤解是，資金在該故事板上從一個(gè)地方移動到另一個(gè)地方。實(shí)則是，來自每一交易的這兩個(gè)同步效果在該故事板上(在兩個(gè)地方) 同時(shí)被描述。在步驟106，向?qū)W生介紹“顏色數(shù)學(xué)”。要求學(xué)生確定如何使用來自交易日記12的彩色的水平條16邏輯地表示綠色筐(例如)的結(jié)余(balance)的增長。學(xué)生憑自己確定， 將顏色10條添加至顏色10筐表示了所述筐中的結(jié)余的增長(顏色10加上顏色10等于更多的顏色10)。類似地，學(xué)生確定，將顏色8條添加至顏色8筐表示了由該顏色8筐表示的值的增加。這代替了現(xiàn)有技術(shù)中采取的“技術(shù)”:試圖從通過向用戶提供一個(gè)或多個(gè)必須接受并死記硬背地學(xué)習(xí)的“規(guī)則”這一點(diǎn)開始。稍后，學(xué)生學(xué)習(xí)到，將顏色8條添加至顏色10 筐減少了顏色10筐中的值，反之亦然。在步驟107，向?qū)W生介紹所有者對該生意的資金貢獻(xiàn)——資金的來源是所有者的貢獻(xiàn)，并且資金的使用是要用現(xiàn)金填充銀行賬戶。這種資金來源與貸款資金不同，因此學(xué)生決定在該故事板的資金來源側(cè)建立一個(gè)新的段——所有者的份額(權(quán)益)，這也在“購買房子”活動中被預(yù)先學(xué)習(xí)。在會計(jì)術(shù)語中，學(xué)生區(qū)分負(fù)債和權(quán)益，并且決定他們需要在顏色10 側(cè)(資金來源)為負(fù)債和權(quán)益各有一個(gè)分立的段。如圖7中所示，步驟108涉及向?qū)W生介紹生產(chǎn)性資產(chǎn)。生產(chǎn)性資產(chǎn)是能為公司掙得更多來源資金的資產(chǎn)。生產(chǎn)性資產(chǎn)中的一些是已支付的(paid for)，一些是賒賬的(credit)，這進(jìn)一步將現(xiàn)有的課程植入學(xué)生的腦中。在獲得生產(chǎn)性資產(chǎn)(以及其他隨后的交易)后，在步驟110，詢問學(xué)生他們的生意在會計(jì)意義上價(jià)值幾何(會計(jì)凈值) (accounting net worth) 0這是要使他們注意到會計(jì)凈值的概念，所以當(dāng)該生意開始交易時(shí)，學(xué)生能準(zhǔn)備好確定商業(yè)交易對潛在生意的會計(jì)凈值的影響。在步驟112，向?qū)W生介紹在進(jìn)行服務(wù)之前收取現(xiàn)金的概念。這引發(fā)了關(guān)于收入何時(shí)能被確認(rèn)以及何時(shí)不能(權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì))的學(xué)習(xí)。學(xué)生自己確定，即使該生意擁有現(xiàn)金， 它仍欠顧客所承諾的服務(wù)。這是他們領(lǐng)悟現(xiàn)金收付制會計(jì)(cash accounting)和權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)是不同的開始。稍后這將成為它們學(xué)習(xí)利潤未必由現(xiàn)金表示的一部分。為了使用顏色來表示這一課程，綠色8條生成/增加了綠桶中的資產(chǎn)(而非現(xiàn)金)，并且顏色10條增加了黃色收入桶?；蛘?，顏色8條減少了顏色10負(fù)債桶，同時(shí)顏色10條增加了顏色10收入桶。學(xué)生確定，通過使用“利潤子筐”來表示收入和花費(fèi)(其被組合以計(jì)算利潤)，利潤筐可以被擴(kuò)展?，F(xiàn)在學(xué)生展開他們的起始單，以展現(xiàn)他們可用來講述該利潤故事的附加區(qū)域。顏色8側(cè)和顏色10側(cè)與豎直分割線一起繼續(xù)向下進(jìn)入該新的區(qū)域。第三顏色用于在被稱作利潤故事(損益表(income statement))的新段的外周繪制一個(gè)圈，并且視覺地示出它連接至該結(jié)余單上的利潤筐。豎直線被用于圍繞該擴(kuò)展的利潤故事，并且將該擴(kuò)展的利潤故事與所有者的份額段中的利潤筐連接。使用所建立的顏色代碼用于資金的來源和使用，學(xué)生確定收入筐和花費(fèi)筐應(yīng)當(dāng)被放置在該利潤故事的哪個(gè)地方收入是資金的來源，從而收入筐應(yīng)當(dāng)位于顏色10側(cè)，對于花費(fèi)則反之。事實(shí)上，花費(fèi)是不為該生意提供進(jìn)一步利益的消耗資金，從而不是資產(chǎn)。因此， 這些資金形成該生意的利潤故事的一部分。在步驟114，學(xué)生接下來完成與起始單2相同布局的一個(gè)預(yù)先印刷的表格，其具有附加的權(quán)益段32，但僅使用筐的名稱和總額。他們合計(jì)這三段中的每一段以及這兩側(cè)，以證明該資金故事處于平衡。該表格實(shí)際上是結(jié)余單。從該表格他們可以看到，他們的生意的資產(chǎn)已有兩個(gè)資金來源負(fù)債(債務(wù))和權(quán)益。即刻，他們可看到被稱作財(cái)務(wù)杠桿(gearing) (舉債經(jīng)營(leverage))的概念，這個(gè)概念對許多會計(jì)學(xué)生而言通常是非常有挑戰(zhàn)的。并且，通過操作收入的添加，他們看到收益(revenue)或收入是資金的第三來源。在最后一個(gè)步驟116，向?qū)W生介紹有利可圖的交易作為生意可用的資金來源?，F(xiàn)在學(xué)生能夠確定利潤筐應(yīng)當(dāng)被放置在該故事板的哪個(gè)位置它代表了資金的來源并且對經(jīng)營者有利，所以它應(yīng)當(dāng)位于該故事板的所有者份額(權(quán)益)段中。通過向?qū)W生介紹不同類型的交易的順序，增強(qiáng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)。就圖8而言，示出了日記12的一頁的復(fù)制件200。如圖加中所示，復(fù)制頁200包括白色列18，其用于記錄每一交易的細(xì)節(jié)；第一列20，其具有第一顏色8 ；以及第二列22，其具有第二顏色10。每一交易的值被印刷在列20和22中。在復(fù)制件200的列18中可識別出多個(gè)分立的交易。向?qū)W生介紹這些交易的順序(從頂部至底部)幫助學(xué)生建立對會計(jì)的適當(dāng)理解。例如，最前面的兩個(gè)交易202和204向?qū)W生介紹增長的交易，這意味著與每一交易關(guān)聯(lián)的顏色在起始單2 上具有相同顏色的桶中導(dǎo)致了增長。這樣，來自列20的交易202的標(biāo)簽將被移除，并且被放置在起始單2的使用側(cè)上的桶中，因?yàn)樵撌褂脗?cè)和來自列20的標(biāo)簽均與顏色8關(guān)聯(lián)。類似地，來自列22的交易202的標(biāo)簽將被移除，并且被放置在起始單2的來源側(cè)上的桶中，因?yàn)樵搧碓磦?cè)和來自列22的標(biāo)簽均與顏色10關(guān)聯(lián)。向?qū)W生介紹的下一交易類型是導(dǎo)致起始單2上的賬目的值減少的類型。在交易 206中，資金使用列將減少$5，000，因?yàn)檫@些資金已被消耗來償還貸款。類似地，資金來源列將減少$5，000，因?yàn)榍穫鶛?quán)人的量減少了相同的量。學(xué)生快速學(xué)習(xí)到，將相對的顏色引入桶中減少了該桶的值。交易208介紹了應(yīng)付賬款(accounts payable)的概念。交易210是教授活動僅在起始單的一段(在本例中是資產(chǎn)段)中發(fā)生的可能性的交易。交易210介紹了自有資產(chǎn)的增加(例如最近購買的護(hù)發(fā)產(chǎn)品)以及用于支付該護(hù)發(fā)產(chǎn)品的現(xiàn)金賬目的減少。交易212是教授權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)(即該生意接收它尚待進(jìn)行的服務(wù)的付款)的交易。交易214和216是教授何時(shí)掙得收入及其關(guān)聯(lián)影響的交易。在交易214中，服務(wù)被執(zhí)行并且商人立即接收付款。為剪發(fā)收取的量($1，100)增加了收入子子段中筐的值，并且增加了資產(chǎn)段中的筐的值，以表示該商人的銀行賬戶中的現(xiàn)金的增加。相似地，交易216 表示資產(chǎn)的減少(該護(hù)發(fā)產(chǎn)品的使用)以及花費(fèi)的增加(示出了該護(hù)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)為該生意消耗了它們的值)。交易218表示對應(yīng)收賬款(accounts receivable)的介紹。在該交易中，服務(wù)被執(zhí)行，從而表示應(yīng)收賬款(資產(chǎn))的增加以及收入的增加；然而，尚未接收付款。值得注意的是，即使尚未接收付款，收入也可增加。這是因?yàn)楦犊畹慕邮赵凇笆褂谩绷兄斜槐硎緸橘Y產(chǎn)。服務(wù)的執(zhí)行表明收入的增長；為服務(wù)付款與資產(chǎn)中的收入關(guān)聯(lián)。交易2M表示為剪發(fā)付款，從而增加了資產(chǎn)段的值并且減少了應(yīng)收賬款(其也在資產(chǎn)段內(nèi))。交易220與交易212有關(guān)。在交易212中，為尚待執(zhí)行的服務(wù)付款由資產(chǎn)的增加以及負(fù)債的增加表示。然而，在交易220中，服務(wù)的執(zhí)行表示收入的增加以及負(fù)債的減少。交易222是教授花費(fèi)(Ace Cleaner的店鋪清潔的收據(jù))的增加以及負(fù)債(尚未付給Ace Cleaner的欠款)的增加的交易。交易2 是教授為尚待交付的花費(fèi)付款的交易。 在交易226中，資產(chǎn)被減少(以$5，000現(xiàn)金的形式)以用于為未來的廣告宣傳活動付款， 并且資產(chǎn)段的值(以預(yù)付花費(fèi)資產(chǎn)的形式)被增加，因?yàn)榈谌角吩撋倘说膫?。上文對所公開的實(shí)施方案的描述被提供以使得本領(lǐng)域任何技術(shù)人員能夠做出或使用該發(fā)明。這些實(shí)施方案的各種改型對本領(lǐng)域技術(shù)人員將是明了的，并且這里所限定的一般原理在不背離本發(fā)明的精神或范圍的前提下可被應(yīng)用至其他實(shí)施方案。例如，一個(gè)或多個(gè)元件可被重新布置和/或組合，或者可添加附加元件。因而，本發(fā)明不旨在限于這里示出的實(shí)施方案，而是要符合與這里公開的原理和新穎特征一致的最寬范圍。
權(quán)利要求
1.一種教授會計(jì)的方法，包括下列步驟提供具有使用列和來源列的起始單，其中所述使用列和所述來源列被多個(gè)動作和多個(gè)反應(yīng)所影響；用第一非語言符號表示第一動作，并且用第二非語言符號表示第一反應(yīng)；以及用所述第一非語言符號表示所述使用列，并且用所述第二非語言符號表示所述來源列。
2.如權(quán)利要求1所述的方法，其中所述第一非語言符號是從由顏色、聲音、紋理和香味組成的組中選擇的。
3.如權(quán)利要求2所述的方法，其中所述第二非語言符號是從由顏色、聲音、紋理和香味組成的組中選擇的。
4.如權(quán)利要求3所述的方法，進(jìn)一步包括使用至少一個(gè)輔助容器來表示所述使用列內(nèi)或者所述來源列內(nèi)的量。
5.如權(quán)利要求4所述的方法，其中所述至少一個(gè)輔助容器由所述第一非語言符號或所述第二非語言符號中的一個(gè)組成。
6.如權(quán)利要求5所述的方法，進(jìn)一步包括第二輔助容器。
7.如權(quán)利要求4所述的方法，其中所述第二輔助容器由所述第一非語言符號或所述第二非語言符號中的一個(gè)組成。
8.如權(quán)利要求1所述的方法，其中所述第一動作的幅度與所述第一反應(yīng)等價(jià)且相反。
9.如權(quán)利要求8所述的方法，進(jìn)一步包括向所述起始單添加利潤故事單，其中所述利潤故事單由消耗資金列和掙得資金列組成；以及將所述消耗資金列布置為與所述使用列豎直對準(zhǔn)，并且將所述掙得資金列布置為與所述來源列豎直對準(zhǔn)。
10.一種教授會計(jì)的系統(tǒng)，包括具有使用列和來源列的起始單；第一非語言符號和第二非語言符號，其中所述第一非語言符號表示第一交易，并且其中所述第二非語言符號表示第二交易；以及利潤故事單，其包括消耗資金列和掙得資金列，所述消耗資金列與所述使用列豎直對準(zhǔn)，并且所述掙得資金列與所述來源列豎直對準(zhǔn)。
11.如權(quán)利要求10所述的教授會計(jì)的系統(tǒng)，進(jìn)一步包括第一容器，其表示所述使用列、 所述來源列、所述消耗資金列或所述掙得資金列中的一個(gè)內(nèi)的財(cái)務(wù)賬目。
12.如權(quán)利要求11所述的系統(tǒng)，其中所述容器由所述第一非語言符號組成。
13.如權(quán)利要求11所述的系統(tǒng)，其中所述第一非語言符號是從由顏色、聲音、紋理和香味組成的組中選擇的。
14.如權(quán)利要求10所述的系統(tǒng)，進(jìn)一步包括第二容器，其表示第二財(cái)務(wù)賬目。
15.如權(quán)利要求14所述的系統(tǒng)，其中所述第二容器由所述第二非語言符號組成。
16.如權(quán)利要求15所述的系統(tǒng)，其中所述第二非語言符號是從由顏色、聲音、紋理和香味組成的組中選擇的。
17.如權(quán)利要求10所述的系統(tǒng)，進(jìn)一步包括表示與所述利潤單關(guān)聯(lián)的賬目的容器。
18.如權(quán)利要求17所述的系統(tǒng)，其中所述容器由所述第一非語言符號或所述第二非語言符號組成。
19.如權(quán)利要求18的系統(tǒng)，其中所述第一非語言符號或所述第二非語言符號是從由顏色、聲音、紋理和香味組成的組中選擇的。
20.如權(quán)利要求1的系統(tǒng)，其中所述第一交易與所述第二交易等價(jià)且相反。
全文摘要
公開了一種學(xué)習(xí)系統(tǒng)和方法，其允許具有基本素養(yǎng)的學(xué)生來學(xué)習(xí)會計(jì)的本質(zhì)原理。并不假定或要求事先的會計(jì)學(xué)習(xí)。使用簡單的商業(yè)模擬，學(xué)生為他們自己開發(fā)出會計(jì)系統(tǒng)。該學(xué)習(xí)系統(tǒng)和方法利用了許多關(guān)鍵的人類學(xué)習(xí)感官視覺、聽覺、動覺、味覺和嗅覺。通過建立三維會計(jì)系統(tǒng)并且持續(xù)地講述進(jìn)展的商業(yè)故事，學(xué)生使用所有必要的感官來進(jìn)行有效和持久的學(xué)習(xí)。
文檔編號G09B19/18GK102177536SQ200980140166
公開日2011年9月7日 申請日期2009年8月21日 優(yōu)先權(quán)日2008年8月21日
發(fā)明者P·L·弗蘭普頓 申請人:躍活國際有限公司